银行承兑汇票是商业汇票的一种，由在承兑银行开立存款账户的存款人签发，经银行审查同意承兑，承诺在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。其核心特征是将企业信用转化为银行信用，属于初级会计考试“支付结算法律制度”章节的核心考点。
例如，某制造企业A向供应商B采购设备，双方约定以银行承兑汇票结算。A企业向开户银行申请开立汇票，银行审核其资信后同意承兑，B企业收到汇票后可在到期日向银行提示付款，无需担心A企业的资金风险。这一流程体现了银行承兑汇票的信用保障功能，也是初级会计考生需掌握的基础逻辑。银行承兑汇票的三大核心特征
1.银行信用背书：风险可控的支付工具
银行承兑汇票的本质是银行信用介入商业交易：
法定要求：根据《票据法》，银行需审查出票人的资信状况、真实贸易背景及保证金比例后方可承兑。
实务案例：某贸易公司C向银行存入票面金额30%的保证金，成功开立100万元银行承兑汇票用于支付货款，剩余70%通过银行授信解决，显著降低资金占用压力。
2.流通性强：支持背书转让与贴现融资
票据权利可通过背书快速流转：
背书连续规则：持票人D将汇票背书转让给E时，需在票面完整记载背书信息，否则可能丧失追索权。
贴现融资功能：持票人E若需提前回笼资金，可向银行申请贴现，贴现息=票面金额×贴现利率×贴现天数/360。例如，票面100万元、贴现利率4%、剩余90天到期的汇票，贴现息为1万元（100万×4%×90/360）。
3.期限明确：最长6个月的无条件付款承诺
票据期限与会计处理紧密相关：
期限规则：银行承兑汇票付款期限最长6个月，到期日遇节假日顺延。
会计科目：出票企业需通过“应付票据”科目核算，持票企业通过“应收票据”科目记录，贴现时产生的利息计入“财务费用”。
银行承兑汇票的操作流程与考试重点
1.票据签发与承兑
签发条件：出票人需满足在承兑银行开立账户、提供真实购销合同及增值税发票、存入约定比例保证金等要求。
考试试题：曾考查“银行承兑汇票出票人必备条件”多选题，正确答案包含“与银行有真实委托付款关系”“提供有效购销合同”等。
2.票据流转与兑付
背书转让：持票人需在票据背面完整签章并交付，电子票据通过央行ECDS系统完成区块链存证。
到期兑付：持票人应在到期日起10日内提示付款，超期将丧失对前手的追索权，但仍可向承兑银行主张权利。
3.特殊情形处理
票据遗失：持票人需立即向银行申请挂失止付，并向法院申请公示催告程序，耗时约60日。
票据伪造：若发现票据被克隆，持票人需提供区块链存证、贸易合同等证据链，通过司法途径追偿。
