增值税纳税人是指在中国境内销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产，以及进口货物的单位和个人。其范围包含以下主体：
单位：包括企业、行政单位、事业单位、社会团体等各类组织。例如：制造业企业：某汽车厂销售车辆，需以销售额为计税依据缴纳13%增值税；
事业单位：公立医院对外提供体检服务，若属于有偿经营行为，需缴纳6%增值税。
个人：主要指个体工商户和从事经营活动的自然人。例如：
个体餐饮店：年收入80万元的火锅店，需按小规模纳税人3%征收率缴税；
自由职业者：设计师通过平台承接设计服务，年收入超500万元需登记为一般纳税人。
特殊经营主体：
承包挂靠经营：建筑公司承包项目并以发包方名义施工，由发包方承担纳税义务；
进口货物主体：跨境电商企业进口商品，收货人或报关单位需缴纳进口环节增值税。
分类标准：一般纳税人与小规模纳税人的分水岭
增值税纳税人按经营规模与会计核算能力分为两类，适用差异化的税收政策：
1.一般纳税人：规模与规范的“双重要求”
认定标准：
年应税销售额超过500万元（2025年现行标准）；
或虽未达标准但会计核算健全，能准确提供税务资料。
典型场景：
连锁零售企业：年销售额2000万元的超市，适用13%税率并可抵扣进项税额；
高新技术企业：研发服务收入按6%计税，同时享受进项加计扣除政策。
2.小规模纳税人：小微主体的“简化税制”
适用对象：年应税销售额500万元以下且会计核算简单的纳税人。
政策特点：
按3%征收率简易计税，例如个体五金店年收入300万元仅需缴纳9万元税款；
不可抵扣进项税额，但可开具增值税普通发票或由税务机关代开专用发票。
特殊排除情形：
个体工商户以外的其他个人（如自由职业者偶然销售二手设备）不得登记为一般纳税人；
非企业性单位（如慈善组织）若选择简易计税，则维持小规模纳税人身份。
特殊场景下的纳税人界定
1.跨境服务与数字经济主体
境外企业境内无机构：
境外云服务商向中国用户提供技术服务，由境内购买方代扣代缴6%增值税；
例如：美国软件公司通过App Store向中国用户销售产品，苹果公司作为扣缴义务人。
直播电商与数字资产交易：
网红通过平台获得打赏收入，若年销售额超500万元需升级为一般纳税人；
NFT数字艺术品交易平台需以交易额为计税依据缴纳增值税。
2.总分机构与集团化经营
跨区域经营：总分支机构不在同一县市的，需分别向所在地税务机关登记。例如：
某连锁酒店总部在上海，南京分店年收入400万元，可单独作为小规模纳税人申报。
3.新兴行业政策适配
碳排放权交易：企业出售碳排放配额，按“无形资产转让”缴纳6%增值税；
共享经济平台：网约车平台需就司机收入代扣代缴税款，适用3%征收率。
