应纳税额与应纳税所得额的区别
应纳税所得额是企业所得税的计税依据。它是纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额。
应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额。
应纳税额是纳税人按应纳税所得额的一定比例向国家缴纳的税额。
应纳税额=应纳税所得额*所得税率。
应纳税所得额会计分录
本月计提时，
借：所得税费用
贷：应交税费——应交企业所得税
本月结转时，
借：本年利润
贷：所得税费用
下月缴纳时，
借：应交税费——应交企业所得税
贷：银行存款
非居民企业应纳税额的计算
1、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
（1）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;
（2）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额;
（3）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。
2、扣缴义务人与非居民企业签订与规定所得有关的业务合同时，凡合同中约定由扣缴义务人实际承担应纳税款的，应将非居民企业取得的不含税所得换算为含税所得计算并解缴应扣税款。
分类所得应纳税所得额的确认
财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。
利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。
应纳税额为根据应纳税所得额和适用税率以及速算扣除数计算的需要缴纳的税额。
综合所得应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数(税率为3%——45%的超额累进税率)
生产经营所得应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=(全面收入总额-成本、费用及损失)×适用税率-速算扣除数(税率为5%——35%五级超额累进税率)。
财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得以及偶然所得应纳税额=相应的应纳税所得额×税率(20%)
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