查账征收是指税务机关根据纳税人提供的账簿、凭证和财务报表，按照适用税率计算应纳税款的一种征收方式。其核心特征包括：
自主申报：纳税人需自行核算收入、成本、费用等数据，如某制造业企业每月主动申报销售额与进项税额；事后核查：税务机关通过查账核实申报真实性，例如某科技公司因虚增成本被追缴税款50万元；
精准计税：基于实际经营利润征税，与核定征收的“估算模式”形成对比。
适用范围：谁需要查账征收？
1.企业所得税主体
适用对象：会计制度健全的企业，包括：
高新技术企业：研发费用需完整记录以享受加计扣除政策；
连锁超市：跨区域经营需统一核算各分店收支，如某连锁品牌年收入超500万元需查账征收。
法律依据：企业所得税法规定，查账征收企业可抵扣合法凭证标注的进项税额。
2.个体工商户与自由职业者
餐饮个体户：需保留食材采购发票、水电费单据等，核算年利润后按5%-35%累进税率缴税；
自由设计师：通过平台接单，年收入超120万元需建立账簿，按“经营所得”申报税款。
3.特殊行业监管
直播行业：头部主播需提供打赏分成、广告收入的完整流水，防止偷逃税款；
跨境电商：企业需留存跨境物流、支付凭证，税务机关通过电子账本核查交易真实性。
查账征收的计算
1.企业所得税计算流程
公式：应纳税额=（收入总额-不征税收入-成本-费用-税金-损失）×税率
案例：某汽车零部件厂年收入2000万元，扣除原材料成本1200万元、研发费用300万元后，按25%税率缴纳企业所得税125万元。
2.自由职业者的税务处理
劳务报酬：单笔收入5,000元，扣除800元费用后按20%缴税，例如插画师接单收入需提供合同与付款记录；
稿酬所得：收入减按70%计算，如作家出版书籍获版税10万元，应税收入为7万元。
查账征收的优劣势分析
优势：
税负公平：多赚多缴，例如利润500万元的企业比利润100万元的企业多缴100万元税款；
政策适配：可享受研发费用加计扣除、小微企业税收优惠等政策。
挑战：
合规成本高：中小企业需雇佣会计或使用财税软件，年均成本约2-5万元；
稽查风险：税务大数据系统上线，某电商企业因未匹配进销存数据被处罚款。
