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所得税
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老师已回答第二小题，代扣个人所得税应该如何在答案中反映呢？
准注会同学，你好代扣的是 应付职工薪酬，减少相应的应付职工薪酬的同学确认代缴的其他应付款就好祝学习愉快
- 2019-11-09 23:50:54
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夏老师 老师解答
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老师已回答税务机关退回的所得税款，应该贷记起他收益还是所得税费用？
按照新的政府补助准则，这种情况应该计入其他收益。
- 2019-11-09 23:18:03
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蔡老师 老师解答
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老师已回答老师，我想问下该笔会计分录要怎么理解吗？
准注会同学，你好为什么固定资产盘盈用以前年度损益调整处理？所谓的固定资产盘盈是指年初没有的固定资产年末盘点时多出的资产（非当期购置的），造成这种现象的主要原因是因为以前年度这个资产被提前报废了，但是事实上这个资产并没有报废（盘盈），只是会计上提前报废了，所以对于固定资产的盘盈视同以前年度的会计差错来处理，通过以前年度损益调整来过度核算。祝学习愉快
- 2019-11-09 23:00:41
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夏老师 老师解答
- 阅读量 334
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老师已回答为什么在综合测评劵里收到的所得税返还是计入其他收益？
按照新的政府补助准则应该计入其他收益。
- 2019-11-09 22:45:14
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蔡老师 老师解答
- 阅读量 271
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老师已回答要计算缴纳所得税，80万元应该是14年的为何要调减呢？
调增是你说的原因
- 2019-11-09 21:06:37
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叶老师 老师解答
- 阅读量 385
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老师已回答纳税申报审核里对公司债券的利息又不能做免税申报吗？
:)
- 2019-11-09 18:00:19
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叶老师 老师解答
- 阅读量 451
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老师已回答怎么理解其他权益工具投资确认的应纳税暂时性差异不应该调整所得税费用的金额？
勤奋的宝宝你好，意思是：其他权益工具投资产生的暂时性差异不影响所得税费用。例如，其他权益工具投资公允价值上升100，产生100的应纳税暂时性差异，分录：借：其他综合收益 100*20%=25贷：其他权益工具投资 25说明，该差异影响其他综合收益，不影响所得税费用。老师这么解释可以理解吗，有问题及时沟通！
- 2019-11-09 15:21:20
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林老师 老师解答
- 阅读量 2579
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老师已回答股票、股权转让所得和股息红利所得、转增股本等的所得税政策？
2015年10月21日，李克强主持召开国务院常务会议决定在全国推广三项税收优惠政策，其中有一项就是“从2016年1月1日起在全国范围内，中小高新技术企业以未分配利润、盈余和资本公积向个人股东转增股本，高新技术企业转化科技成果给予本企业相关技术人员的股权奖励，个人股东和技术人员可在5年内分期缴纳个人所得税。” 对于个人获得所投资的公司以资本公积转增的股本是否应缴纳个人所得税，本人一直是坚持依法应当缴纳个人所得税这个观点。但这个问题却一直是争议不断的。 我曾经不止一次说过：“资本公积转增股本的个税话题，好像隔那么一段时间，就要热闹一番，能有这样一个永恒的话题，也是一段传奇。” 国务院的这个决定，再次证明本人一直坚持的“个人获得资本公积转增股本应当缴纳个人所得税”的观点是正确的。正因为首先是存在应当缴纳个人所得税的前提，才会有现在的“可在5年内分期缴纳”的优惠政策出台。随着国务院本次决定的出台，资本公积转增股本的个税征免之争该尘埃落定了吧。 同时，我们还应清晰看到，本次是为更大发挥积极财政政策作用，促进大众创业、万众创新，培育经济发展新的驱动力，才出台的对于获得中小高新技术企业以资本公积转增股本的个人股东可享受分5年缴纳的优惠政策，而对于其他企业以资本公积(以股票溢价形成的除外)转增股本的，个人股东仍应当在获得转增股本时一次性缴纳个人所得税。 另外，在财政部、国家税务总局本次出台具体施行文件时，会不会对股票溢价形成的资本公积征免个税问题再进一步作出规定，也是值得期待的。 下面，笔者就来系统的谈一谈资本公积转增股本的所得税问题。 《公司法》第一百六十八条：股份有限公司以超过股票票面金额的发行价格发行股份所得的溢价款以及国务院财政部门规定列入资本公积金的其他收入，应当列为公司资本公积金。财政部印发的《企业会计准则——应用指南》(财会〔2006〕18号)规定，“资本公积”科目核算内容为“企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的份额以及直接计入所有者权益的利得和损失等。” 对以资本和股本溢价形成的资本公积转增资本、股本的税收征免，应根据投资者的身份，以及所投资企业类型的差异来区分。 企业投资者免征企业所得税 作为企业投资者，根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第四条第二款规定：被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。 被投资企业以股权(票)溢价所形成的资本公积转增股本，企业投资者在获得转增股本时不缴纳企业所得税;但由于不能增加长期股权投资计税成本，在以后转让或处置股权时，也不得扣除转增增加的部分，届时也就需要缴纳企业所得税。 不征个人所得税的规定及歧义 涉及个人投资者的税收政策主要有两个文件，第一个是《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》(国税发〔1997〕198号)第一条的规定：股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。 第二个是《国家税务总局关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复》(国税函〔1998〕289号)第二条的解释及补充规定：国税发〔1997〕198号文件中所称的“资本公积金”是指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金。(微信公众号taxshts)将此转增股本由个人取得的数额，不作为应税所得征收个人所得税。而与此不相符合的其他资本公积金分配个人所得部分，则应当依法征收个人所得税。 对此项个人所得税征免产生的歧义有二： 其一是只看到第一个文件而没看到第二个文件，由此造成错误的理解，片面的认为个人取得的以所有来源形成的资本公积金转增股本数额，都不征收个人所得税。(微信公众号taxshts)而忽略了对不征税的资本公积的来源还有限制规定，仅指“股份制企业股票溢价发行收入所形成”。 其二，是对国税发〔1997〕198号文件中“股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金”这句话的理解有歧义，首先是把争议的焦点放在有限责任公司是否属于“股份制企业”这个问题上。有人认为有限责任公司和股份有限公司属于股份制企业，并由此得出错误的结论：只要是这两类公司以资本和股本溢价形成的资本公积转增股本，就都可以不征个人所得税。在各类媒体的诸多解读、解答中，甚至是基层税务机关在进行税收征管时，常把不征税范围扩展到有限责任公司。 对应征个人所得税的分析 笔者认为，正确理解上述文件的关键不在于去纠结“股份制企业是否包括有限责任公司”，而在于正确理解“股票溢价发行”的慨念。 1、《公司法》规定，股份有限公司的资本划分为股份，公司的股份采取股票的形式，股票是公司签发的证明股东所持股份的凭证。由此可见，只有股份有限公司的股本划分为股份后所对应的凭证才称为股票。 2、发行股票，必须符合一定的条件。《股票发行与交易管理暂行条例》第七条规定：股票发行人必须是具有股票发行资格的股份有限公司，包括已经成立的股份有限公司和经批准拟成立的股份有限公司。 3、《证券法》第一百二十八条规定：“股票发行价格可以按票面金额，也可以超过票面金额，但不得低于票面金额。”股票溢价发行即指发行人按高于面额的价格发行股票。 以上所述可见，在我国依法可以签发股票的只能是股份有限公司，有限责任公司无权发行股票。(微信公众号taxshts)股票溢价与资本溢价是完全不同的慨念。而国税发〔1997〕198号文件很明确的规定：现行税收政策中不征收个人所得税的转增股本，只能是股份有限公司以溢价发行股票收入形成的资本公积转增的股本;而没有包括有限责任公司资本溢价吸收新股东时形成的资本公积。因此，那种简单的认为以资本和股本溢价形成的资本公积转增股本(资本)，自然人股东都无需缴纳个人所得税的观点是错误的。 也只有正确理解了“股票溢价发行”的慨念，就能完整的解读对资本公积转增股本征免个人所得税的规定： 个人取得上市公司和其他股份有限公司以股票溢价发行收入形成的资本公积转增股本时，不作为应税所得，不征收个人所得税。 而与上述情形不相符合的，如有限责任公司以吸收新股东时资本溢价形成的资本公积金转增股本，所有公司以非股票溢价发行收入，即受赠资产、拨款转入等其他来源形成的资本公积金转增股本的，个人取得的转增股本数额，应依法征收个人所得税。 作为对笔者上述观点最有力支持的依据就是以下规范性文件： 第一个：《国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》(国税发〔2010〕54号)二、切实加强高收入者主要所得项目的征收管理(二)加强利息、股息、红利所得征收管理： 加强企业转增注册资本和股本管理，对以未分配利润、盈余公积和除股票溢价发行外的其他资本公积转增注册资本和股本的，要按照“利息、股息、红利所得”项目，依据现行政策规定计征个人所得税。 第二个：国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》的公告(国家税务总局公告2014年第67号)第三章“股权原值的确认”第十五条“个人转让股权的原值依照以下方法确认”： (四)被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本，个人股东已依法缴纳个人所得税的，以转增额和相关税费之和确认其新转增股本的股权原值; ——说明被投资企业以资本公积转增股本，个人股东应依法缴纳个人所得税。 第三个：国家税务总局关于个人投资者收购企业股权后将原盈余积累转增股本个人所得税问题的公告(国家税务总局公告2013年第23号) 一、1名或多名个人投资者以股权收购方式取得被收购企业100%股权，股权收购前，被收购企业原账面金额中的“资本公积、盈余公积、未分配利润”等盈余积累未转增股本，而在股权交易时将其一并计入股权转让价格并履行了所得税纳税义务。(微信公众号taxshts)股权收购后，企业将原账面金额中的盈余积累向个人投资者(新股东，下同)转增股本，有关个人所得税问题区分以下情形处理： (一)新股东以不低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累已全部计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税。 (二)新股东以低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累中，对于股权收购价格减去原股本的差额部分已经计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税;对于股权收购价格低于原所有者权益的差额部分未计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。 ——说明被投资企业以资本公积转增股本，个人股东应依法缴纳个人所得税。 第四个：财政部国家税务总局关于推广中关村国家自主创新示范区税收试点政策有关问题的通知(财税〔2015〕62号) 关于企业转增股本个人所得税政策 1.示范地区内中小高新技术企业，以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，个人股东应按照“利息、股息、红利所得”项目，适用20%税率征收个人所得税。个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，经主管税务机关审核，可分期缴纳，但最长不得超过5年。 ——说明被投资企业以资本公积转增股本，个人股东应按照“利息、股息、红利所得”项目，适用20%税率缴纳个人所得税，符合规定条件的，可分5年缴纳。 当然，还有一项法律和一项法规的规定： 中华人民共和国个人所得税法 第二条下列各项个人所得，应纳个人所得税：七、利息、股息、红利所得; 中华人民共和国个人所得税法实施条例 第八条税法第二条所说的各项个人所得的范围：(七)利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。 第十条个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额;无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。 对于这个问题，还有一种观点，认为谁投入的资本(现金或非货币性资产)形成的资本公积就是该股东个人的。那么理解了什么是资本公积，什么是现代公司制度，将有利于理解这误区。 资本公积是投资者的出资中超出其在注册资本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失，它不直接表明所有者对企业的基本产权关系。不管是资本溢价形成的资本公积还是其他方式形成的，资本公积属于公司财产，而不单独属于某位股东。 按照《公司法》第三条，公司是企业法人，有独立的法人财产，享有法人财产权;股东以其认缴的出资额(认购的股份)为限对公司承担责任。 股东投入公司的财产(资本、股本、溢价形成的资本公积)等归谁所有?是归某个特定股东，还是归公司也即全体股东所有?股东不管以什么方式对公司的投资，股东均只以享有的股权分享公司的收益，而资本公积则是属于公司的财产，股东同样以所占股权享有资本公积。 假设：甲股东投入现金100万，60万作为股本，另外40万进入资本公积;乙股东以价值50万的固定资产入股，其中股本30万，资本公积20万。现在出现突发状况，该固定资产毁损了，那么是不是意味着乙股东就不占有公司的股权了?也不再享有资本公积了?显然不是，因为毁损的是公司的财产，乙股东的股本(股权)并不因此直接发生影响(灭失)。而是甲乙股东同比例减少股本和资本公积。 进行股改的企业特别需引起重视 在将现有企业改造为股份制有限公司时，一般都会对净资产等进行评估清理，将账面盈余公积、未分配利润和资本公积转增股本，对于以原资本溢价形成的资本公积转增股本涉及的个人所得税问题，正在股改的准股份有限公司很容易与国税函〔1998〕289号文件中“股份制企业”混淆。 从法律角度鉴别，正在进行股改的企业尚不是股份有限公司，也就不存在以股票作为所持股权的凭证，因此该类企业的资本公积中含有的溢价部分不属于“股票溢价发行收入”而只是资本溢价;且即使以后新成立的股份有限公司，原企业的资本公积计入新公司的资本公积后，其中原资本溢价部分也仍不属于新公司的“股票溢价发行收入”，仍然是股本溢价。此点需特别引起重视，个别筹划机构和忽悠专家以所谓“先股改在转增，原资本溢价就变成股票溢价”的筹划方案忽悠拟上市公司，看似很美，筹划费也拿走了，但一旦税务机关认识到这个问题，将有很大的涉税风险。按照前文已阐明的原则，以上两种企业以资本溢价形成的资本公积向个人股东转增股本时，仍然不符合不征税的条件，均应缴纳个人所得税。 一次性缴税与分期缴税的划分 在实务中，常常有人把“股权溢价形成的资本公积转增股本”与“非货币性资产对外投资”混淆，误认为“资本公积转增股本”也可以分5年延缓纳税。 在本次国务院的决定以前，除国家自主创新示范区内符合条件的企业的个人股东外，个人获得资本公积转增股本是不能分期缴纳的。即使本次新出台的优惠政策，其适用范围仍然是有严格规定，也只有获得中小高新技术企业以资本公积转增股本的个人股东可分5年缴纳个人所得税，而对于其他企业以资本公积(以股票溢价形成的除外)转增股本的，个人股东仍应当在获得转增股本时一次性缴纳个人所得税。不论是税务机关还是纳税人、扣缴义务人都应当清晰的知晓特定优惠政策的适用范围也是特定的，不可能任意过大适用范围，否则将带来税收风险。
- 2019-11-09 13:33:20
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叶老师 老师解答
- 阅读量 486
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老师已回答第8题中（1）的递延所得税资产期初余额是13.5，那不是当期多交税以后少缴税吗？
勤奋的宝宝你好，你的思路是对的，在调整可抵扣暂时性差异时，当期多交，未来少交。但是注意，我们调的是当期发生的可以扣暂时性差异，不是期末余额，也不是期初余额。当期发生的可以扣暂时性差异=期末余额-期初余额=100-13.5÷15%老师这么解释可以理解吗，有问题及时沟通哦！
- 2019-11-08 23:01:59
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林老师 老师解答
- 阅读量 418
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老师已回答账面价值和计税基础不同产生的暂时性差异是不确认递延所得税的？
亲爱的同学，你好：之前没有确认递延所得税，所以后续的摊销的也是不转回递延所得税的~希望以上回复能帮助你理解，如有疑问，我们继续沟通，加油~
- 2019-11-08 22:55:29
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张老师 老师解答
- 阅读量 719
金融类
- ACCA
- 证券从业
- 银行从业
- 期货从业
- 税务师
- 资产评估师
- 基金从业
特许公认会计师公会(The Association of Chartered Certified Accountants，简称ACCA)成立于1904年，是世界上领先的专业会计师团体。也是国际学员众多、学员规模发展迅速的专业会计师组织
期货从业资格考试是期货从业准入性质的入门考试，是全国性的执业资格考试。考试受中国证监会监督指导，由中国期货业协会主办，考务工作由ATA公司具体承办。
税务师是指通过全国税务师统一考试，取得《税务师职业资格证书》，同时注册登记、从事涉税鉴证和涉税服务活动的专业技术人员。
注册资产评估师是指经资产评估师职业资格考试合格，取得《资产评估师职业资格证书》并经中国资产评估协会登记的资产评估专业管理人员，主要从事资产评估工作。
会计类
- CPA
- 初级会计职称
- 中级会计职称
- 中级经济师
- 初级经济师
注册会计师，是指通过注册会计师全国统一考试并取得注册会计师证书在会计师事务所执业的人员，英文全称Certified Public Accountant，简称为CPA。
初级会计职称，又叫做初级会计师、助理会计师，是指通过财政部、人事部共同组织的全国统一的会计专业初级资格考试，获得担任会计专业职务的任职资格中的初级资格。
中级会计职称考试是由财政部、人事部共同组织的全国统一考试，共分初级会计、中级会计师和高级会计师职称三个级别。中级会计职称实行全国统一组织、统一考试时间、统一考试大纲、统一考试命题、统一合格标准的考试制度，每年举行一次。
精选问答
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上年利润为负数，今年正数，增长率怎么算？
教师回复： 亲爱的同学，上午好~如果上年为负数，取绝对值，计算公式为：营业利润增长率=（本年营业利润-上年营业利润）/上年营业利润的绝对值。比如2018年收入为-100，2019年收入为100，即2019年收入增长率=（100+100）/100=200%如有疑问，我们继续沟通~
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收支结余率怎么计算吗？
教师回复： 亲爱的同学，你好：爱学习的同学，收支结余率指在一定时期内（一年）结余和收入的比值，收入数 - 支岀数 = 结余数。（收入数 - 支岀数） / 收入数* 100% = 收支结余率。同学现在是在学政府会计章节的内容么，在我们注会考试中，没有涉及到收支结余率的计算的知识点哈，同学了解即可，祝同学学习愉快哦。 希望以上解答可以帮助到你，每天进步一点点，继续加油哦~
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待处理财产损益的借贷方向是什么样的？
教师回复： 同学，你好！这个要看盘亏还是盘盈哦，如果盘盈，说明资产增加了，借方的就是资产，贷方当然就是待处理财产损益了。反之如果盘亏了，说明资产少了，资产在贷方。借方当然就是待处理财产损益了。祝学习愉快！
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在中级会计中，F/A、F/P、P/F、P/A分别是什么？
教师回复： 同学你好：F/A-年金终值F/P-复利终值P/F-复利现值P/A-年金现值值老师分析一个记忆的技巧，先看第一个字母判断是求现值和终值：F代表终值，P代表现值，再看第二个字母，看是复利还是年金，A代表年金，F或P代表复利（这里特殊，当第一字母是F，则用P表示;当第一个字母是P，则用F表示）。 希望老师的回复可以帮助到你，还有不明白的地方，及时跟老师沟通哟~祝学习顺利~~~
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计算器怎么开四次方啊？
教师回复： 同学，是这样操作的，科学计算器开4次方：1.输入要开方的次数4；2.按左上角shift键；3.按开次方键4.输入要开的数，最后摁＝就行
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在后续计量时，使用权资产要计提折旧额的会计分录怎么做？
教师回复： 勤奋努力爱学习的同学，你好~针对你说的这个问题，1、在租赁期开始日，确认使用权资产和租赁负债，会计分录是：借：使用权资产 2,600,000租赁负债-未确认融资费用 550,000=3,150,000-2,600,000贷：租赁负债-租赁付款额 3,150,000=每年的租赁付款额450,000*租赁期72、在后续计量时，使用权资产要计提折旧（类似于固定资产的管理），会计分录是：借：管理费用 371,428.57贷：使用权资产累计折旧 371,428.57=2,600,000/7（租赁期为7年，按照7年计提折旧）3、在后续计量时，要确认租赁负债的利息，会计分录是：借：财务费用 131,040贷：租赁负债-未确认融资费用 131,040=期初账面价值2,600,000*实际利率5.04%4、按照当年销售额超过1,000,000元的，当年应再支付按销售额的2%计算的租金，这个属于可变租赁付款额；在实际发生时，直接计入当期损益，会计分录是：借：销售费用 30,000贷：应付账款 30,000=销售额1,500,000*比例2%综合看来，对利润的影响金额合计是：管理费用（ -371,428.57）+财务费用（ -131,040）+销售费用 （-30,000）=-532,468.57如还有不清楚的地方，欢迎随时提问，Andy老师会尽快解答，爱学习的你是最棒的，加油~
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最佳现金持有量的计算公式是啥？
教师回复： 同学您好！存货模型下最佳现金持有量=根号下（2*一定时期的现金需求量*交易成本/机会成本率）
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教师回复： 勤奋努力、爱学习会计的同学你好，有两种方式可以计算这个金额：方法一：首先要比较摊余成本和其他债权投资的公允价值，两者之间的差额为持有期间公允价值的累计变动额（余额）。因此计算本期公允价值变动的发生额要用这个差额减去以前期间已经确认的公允价值变动之和。900-（1028.24+1028.24*3%-40）方法二：直接计算发生额本期公允价值变动的发生额=期末公允价值-（期初公允价值±当期利息调整的摊销）。注：做题的时候，建议用方法一，计算比较简单，不容易出错，也好理解。加油~有问题欢迎继续和老师沟通~
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