资产负债表中的“应交税费”项目，是指企业根据税法规定已计提但尚未缴纳的各项税费总和，属于流动负债的组成部分。该项目反映了企业在特定时点对税务机关的法定纳税义务，涵盖增值税、企业所得税、消费税等主要税种，但需注意印花税、耕地占用税等无需预提的税费不包含在内。例如，某制造企业月末计算出的应缴增值税50万元、企业所得税30万元，均计入“应交税费”项目，而同期缴纳的印花税因无需预提直接计入费用。初级会计考生需重点掌握该项目的构成与核算规则。
应交税费的构成：哪些税种必须计入？1.核心税种：增值税、所得税、消费税
“应交税费”需包含以下三类税费：
流转税：如增值税（销项税额减进项税额）、消费税（按销售额或数量计征）；
所得税：按利润总额调整后的应纳税所得额计算；
附加税费：城市维护建设税、教育费附加（以增值税和消费税为计税依据）。
案例：某电商平台当月销售商品产生增值税销项税额100万元，抵扣进项税额60万元后，应交增值税40万元；同时需按增值税的7%计提城市维护建设税2.8万元，均计入“应交税费”项目。
2.财产与行为税：房产税、车船税等
企业持有的房产、车辆等需定期缴纳房产税、车船税，这些税费通过“应交税费”科目预提。例如，某物流公司拥有10辆货车，按每辆车500元/年计征车船税，全年预提5000元计入负债。
3.例外情形：无需预提的税种
印花税、耕地占用税等因金额不可提前预估，发生时直接计入当期损益。例如，某建筑公司签订合同时缴纳印花税1万元，直接借记“税金及附加”，不通过“应交税费”核算。
应交税费的会计处理逻辑
1.确认原则：权责发生制与税法合规
应交税费的确认需遵循权责发生制，即税费归属期与实际支付期分离。例如，某企业12月实现利润应缴所得税20万元，即使次年1月才缴纳，仍需在当年资产负债表中列示为负债。
2.核算科目：负债类科目的双向记录
贷方登记：计提税费时增加负债，如计提企业所得税：
借：所得税费用20万元
贷：应交税费—应交企业所得税20万元
借方登记：缴纳税费时减少负债，如实际缴纳：
借：应交税费—应交企业所得税20万元
贷：银行存款20万元。
3.特殊处理：增值税明细科目设置
一般纳税人需在“应交税费—应交增值税”下设“进项税额”“销项税额”等专栏。例如，某贸易公司采购商品取得进项税票60万元，销售产生销项税100万元，月末将差额40万元转入“应交税费—未交增值税”。
