其他应收款是企业在日常经营活动中形成的、除应收账款、应收票据、预付款项外的各种应收及暂付款项，属于资产负债表中的流动资产。其本质是企业对内外的短期债权，核心特征是“非主营业务相关的资金占用”。例如，某公司员工出差预借差旅费5,000元，这笔款项在员工报销前计入“其他应收款”；又如，企业支付给供应商的设备押金3万元，在合同履行完毕前也属于其他应收款。初级会计考生需重点掌握其定义边界、核算内容及管理要点。
核心内容：其他应收款的范围与典型场景1.员工相关：临时借款与代垫费用
差旅费借款：员工因公务预借差旅费，如销售部小王预借8,000元出差，报销前计入“其他应收款—小王”。
代垫费用：企业为员工垫付的水电费、房租等，后续从工资中扣除。例如，公司为员工代缴房租2,000元，计入“其他应收款—代垫房租”。
2.外部单位相关：押金与保证金
设备租赁押金：企业租用办公设备时支付的押金，如支付打印机租赁押金5,000元，合同期内计入其他应收款。
供应商保证金：为保障合同履行支付的款项，如原材料采购预付的履约保证金10万元。
3.其他类型：赔款与临时周转金
保险赔款：因财产损失向保险公司索赔的应收款项，如仓库火灾后应收保险赔款50万元。
备用金：部门周转使用的定额资金，如行政部门备用金3,000元用于日常小额开支。
关键提示：其他应收款需与主营业务严格区分。例如，销售商品产生的应收款属于“应收账款”，而员工借款则归入“其他应收款”。
管理要点：从核算到风险控制
1.定期清理与坏账准备
清理长期挂账：超过1年未收回的款项需重点核查。例如，某企业3年前支付的押金2万元因供应商倒闭无法收回，应计提坏账准备。
坏账计提规则：按账龄或个别认定法计提。如某公司按5%计提其他应收款坏账准备，余额10万元则计提5,000元。
2.内部控制与审批流程
借款审批：员工借款需经部门负责人和财务双重审批，避免随意占用资金。例如，技术部申请设备调试备用金需提交用途说明。
押金台账管理：建立押金收付登记表，记录合同编号、金额、回收期限等，防止遗漏。
3.行业差异与优化策略
制造业：关注供应商保证金和原材料预付款，需与采购合同挂钩。
服务业：重点管理客户押金和员工备用金，如酒店收取客户入住押金1,000元。
常见误区：科目混淆与操作漏洞
1.错误计入应收账款
误将押金计入应收账款：如某企业将设备押金计入应收账款，导致主营业务收入虚高。
2.长期挂账不处理
未及时核销坏账：某公司5年前员工离职时未归还借款1万元，长期挂账导致资产虚增。
3.忽略税务风险
押金未确认收入：合同到期后未退还的押金需转为收入并计税。例如，租房押金2万元到期未退，应确认“其他业务收入”并缴纳增值税。
