其他应收款属于企业的流动资产，是资产负债表中流动性较强的短期资产项目。其核心特征是预计在1年或一个营业周期内变现、出售或耗用，本质是企业对内外部的短期债权。例如，某公司员工预借差旅费8,000元，预计1个月内报销归还；支付供应商投标保证金20万元，合同约定3个月后退还，均属于流动资产范畴的其他应收款。初级会计考生需重点掌握其流动性判断标准、例外情形及管理风险。
流动资产的判定标准：时间性与变现能力
1.时间维度：1年或营业周期内可收回
其他应收款作为流动资产的核心依据是回收期限不超过1年（或一个正常营业周期）。例如：
员工借款：销售部预借差旅费5,000元，约定出差后15日内报销，符合短期回收特征；
设备押金：工厂租用设备支付押金10万元，租期6个月，到期可收回。
例外情形：若款项回收期超1年（如预付3年期的仓库租赁押金），需重分类至“其他非流动资产”。
2.变现能力：可转化为现金或资源
其他应收款的流动性体现在其可直接或间接转化为经济利益：
直接变现：如应收保险赔款50万元，保险公司赔付后直接转为银行存款；
间接转化：如代垫员工房租2万元，员工归还后冲抵费用，节省现金流出。
反例：关联方无息借款2亿元且未约定还款期限，因无法确定回收时间，需列为非流动资产。
实务场景分析：从押金到赔款的流动性差异
1.高流动性款项（典型流动资产）
短期押金/保证金：如物流公司支付集装箱押金5万元（租期3个月）；
员工备用金：行政部门定额备用金3,000元，按月核销补足；
应收赔款：客户损坏商品后支付的赔偿金1万元，当月到账。
2.低流动性款项（需重分类）
长期挂账借款：股东借款100万元超1年未归还，需转入“其他非流动资产”；
跨周期保证金：建筑公司支付2年期的工程履约保证金50万元，因回收期超1年需重分类。
关键提示：企业需定期核查账龄，超1年未收回的其他应收款需调整报表列示（如某企业将3年未退的展会押金10万元转入非流动资产）。
管理要点：流动性风险与报表列示规则
1.账龄管理与坏账计提
账龄监控：按回收时间分层管理（如1年内、1-2年、2年以上）；
坏账准备：对超期款项计提减值。例如，某公司对2年以上其他应收款按30%计提坏账（如10万元计提3万元）。
2.报表列示与披露要求
流动资产列示：1年内可收回的其他应收款在“流动资产”项下单列；
非流动资产重分类：超期款项需在“其他非流动资产”披露，并说明原因（如某企业披露“长期挂账押金20万元因诉讼未决”）。
3.税务与合规风险
股东借款：若股东借款超1年未还，需按“股息红利”缴纳20%个人所得税（财税〔2003〕158号）；
隐匿收入：将销售收入计入其他应收款贷方，可能被认定为逃税（如某企业挂账50万元收入被追缴税款13万元）。
案例警示：某企业将关联方借款计入其他应收款但未区分流动性，导致流动比率虚高，被审计机构要求调整报表。
1.时间维度：1年或营业周期内可收回
其他应收款作为流动资产的核心依据是回收期限不超过1年（或一个正常营业周期）。例如：
员工借款：销售部预借差旅费5,000元，约定出差后15日内报销，符合短期回收特征；
设备押金：工厂租用设备支付押金10万元，租期6个月，到期可收回。
例外情形：若款项回收期超1年（如预付3年期的仓库租赁押金），需重分类至“其他非流动资产”。
2.变现能力：可转化为现金或资源
其他应收款的流动性体现在其可直接或间接转化为经济利益：
直接变现：如应收保险赔款50万元，保险公司赔付后直接转为银行存款；
间接转化：如代垫员工房租2万元，员工归还后冲抵费用，节省现金流出。
反例：关联方无息借款2亿元且未约定还款期限，因无法确定回收时间，需列为非流动资产。
实务场景分析：从押金到赔款的流动性差异
1.高流动性款项（典型流动资产）
短期押金/保证金：如物流公司支付集装箱押金5万元（租期3个月）；
员工备用金：行政部门定额备用金3,000元，按月核销补足；
应收赔款：客户损坏商品后支付的赔偿金1万元，当月到账。
2.低流动性款项（需重分类）
长期挂账借款：股东借款100万元超1年未归还，需转入“其他非流动资产”；
跨周期保证金：建筑公司支付2年期的工程履约保证金50万元，因回收期超1年需重分类。
关键提示：企业需定期核查账龄，超1年未收回的其他应收款需调整报表列示（如某企业将3年未退的展会押金10万元转入非流动资产）。
管理要点：流动性风险与报表列示规则
1.账龄管理与坏账计提
账龄监控：按回收时间分层管理（如1年内、1-2年、2年以上）；
坏账准备：对超期款项计提减值。例如，某公司对2年以上其他应收款按30%计提坏账（如10万元计提3万元）。
2.报表列示与披露要求
流动资产列示：1年内可收回的其他应收款在“流动资产”项下单列；
非流动资产重分类：超期款项需在“其他非流动资产”披露，并说明原因（如某企业披露“长期挂账押金20万元因诉讼未决”）。
3.税务与合规风险
股东借款：若股东借款超1年未还，需按“股息红利”缴纳20%个人所得税（财税〔2003〕158号）；
隐匿收入：将销售收入计入其他应收款贷方，可能被认定为逃税（如某企业挂账50万元收入被追缴税款13万元）。
案例警示：某企业将关联方借款计入其他应收款但未区分流动性，导致流动比率虚高，被审计机构要求调整报表。
