
其他应付款涵盖四类常见业务场景,初级会计考生需逐一掌握:
1.应付租金与押金
短期租赁租金:如企业租用办公设备按月支付的租金。例如,某广告公司租用摄影器材,每月应付租金5,000元,需计入“其他应付款——应付租金”。
存入保证金:向客户收取的履约押金。例如,连锁超市收取加盟商10万元保证金,应贷记“其他应付款——加盟保证金”。
2.代扣代缴款项
代扣员工社保:企业从工资中代扣但未缴纳的养老保险个人部分。例如,某公司代扣员工社保5,000元,需贷记“其他应付款——社保代扣”。
代收水电费:物业公司代收业主水电费但未支付给供水供电部门。此类款项需暂挂其他应付款,待实际支付时冲销。
3.临时性借款与赔偿款
股东无息借款:如股东为企业垫付应急资金50万元,形成短期负债。
应付违约金:因合同违约需支付的赔偿金。例如,某企业未按时交货被客户索赔3万元,需计入其他应付款。
4.其他暂收款项
未领取的职工福利:如未发放的年终奖或节日补贴。
政府补助暂收款:收到但尚未明确用途的财政补贴,需暂时挂账。
实务辨析:与其他负债科目的关键差异
1.与应付账款的区别
应付账款:因采购商品或服务产生的债务,直接关联主营业务。例如,制造企业采购原材料未支付的100万元货款。
其他应付款:非主营业务产生的债务。例如,同一企业租用运输车辆应付的2万元租金。
2.与应付职工薪酬的区别
应付职工薪酬:核算员工工资、奖金等法定报酬。例如,某公司计提员工工资30万元。
其他应付款:代扣员工的社保、公积金等款项。例如,从工资中代扣的养老保险个人部分5,000元。
3.与预收账款的区别
预收账款:提前收取客户的货款或服务费。例如,培训机构预收学员学费10万元。
其他应付款:收取的押金或保证金需返还。例如,物流公司收取客户的包装物押金1万元。
管理要点:风险防控与账务规范
1.及时清理长期挂账
超过1年未支付的其他应付款需重点审查。例如,某企业3年前收取的客户押金5万元长期未退还,可能引发税务稽查风险(需并入应纳税所得额)。
2.强化内部控制
分项核算:按款项性质(如押金、代扣款)和债权人设置明细科目。例如,“其他应付款——包装物押金——甲公司”。
定期对账:每月与供应商、客户核对暂收款项,避免错漏。
3.税务合规要点
无法偿付的处理:若债权人已注销或放弃债权,需将款项转入营业外收入并缴纳企业所得税。
代扣税款的申报:如代扣员工个人所得税需及时申报,避免滞纳金。