其他流动负债是企业一年内需偿还的、无法归类于短期借款、应付账款等常规科目的短期债务，核心包括预提费用、预收款项、特殊金融负债三类。例如，某汽车厂按销售额计提的300万元质量保证金（预提费用），或健身房预收的200万元会员年费（预收款项），均需在短期内清偿或转化。掌握其构成是《初级会计实务》资产负债表编制的重点，初级会计考生需通过“业务场景+债务性质”精准分类。
核心构成：三类典型项目解析1.预提费用与预计负债（基于权责发生制）
定义：费用已发生但未支付，或未来需支付的或有债务。
典型案例：
产品质量保证金：家电企业按销售额5%计提维修基金（如年销2亿元，计提1,000万元）；
未决诉讼赔偿金：科技公司因侵权纠纷预提赔偿款500万元（判决前暂列负债）；
员工年终奖预提：企业年末计提未发放奖金300万元（次年支付前计入）。
计量规则：按历史数据或合理估计（如返修率×当期销售额）。
2.预收款项与合同负债（客户预付资金）
定义：已收款但未交付商品/服务的义务，履约后转收入。
常见形式：
会员预付费：教育机构收取学员年费1,200万元（分月消课，未完成课时计入负债）；
储值卡余额：超市发行购物卡收入8,000万元（客户消费前属其他流动负债）；
合同定金：建筑公司收取工程预付款2,000万元（按完工进度结转收入）。
风险提示：若无法履约（如培训机构倒闭），需退还资金并确认损失。
3.特殊金融负债（短期融资工具）
定义：一年内到期的非核心金融债务。
具体类型：
短期融资券：房企发行180天商业票据融资5亿元（到期前计入）；
信用证垫款：外贸企业因进口“开立”信用证，银行垫付货款800万元（需3个月内偿付）；
质押借款：物流公司以存货质押获短期贷款1,000万元（6个月偿还期）。
行业特性：业务模式如何影响负债构成
1.制造业：预提费用主导
典型场景：质量保证金占比高（如汽车厂计提标准达销售额3%）；
管理痛点：过度计提侵蚀利润（某机械厂因计提比例过高致利润虚降15%）。
2.服务业：预收款项为核心
特殊项目：课程预付费、会员储值金（如瑜伽馆预收年费占负债70%）；
行业风险：集中退款致现金流危机（某教育机构30%学员退课引发挤兑）。
3.电商与建筑业：合同负债突出
电商平台：双11预售定金（如某平台收取定金50亿元，收货前不可冲抵货款）；
建筑企业：工程进度预收款（按完工百分比法逐步结转收入）。
