其他流动资产是指企业持有的不符合现金、应收账款、存货等主要流动资产分类标准，但预计在一年内（或一个营业周期内）可变现或消耗的短期资产。这类资产是流动资产的“补充项”，用于归集无法单独列示的短期资源，例如预付的保险费、短期理财产品等。某制造企业2025年预付供应商的原材料定金200万元，在收货前需计入该项目。掌握其内涵是《初级会计实务》资产负债表编制的核心能力，初级会计考生需通过“流动性+时间性”精准识别。
核心特征：非主流但关键的短期资源1.流动性强，但非核心形态
变现周期短：需在一年内转化为现金或服务（如预付半年厂房租金50万元，按月分摊）；
非标准性：不满足现金、应收款等主要科目的单独列示条件（如短期国债投资，流动性强但不同于应收账款）。
2.核算的“兜底性”
归集逻辑：当资产无法匹配明确科目时，按流动性纳入本项目（如企业预付的展会押金，无专用科目则归入此处）；
价值延续性：按历史成本或公允价值计量，不因重分类调整账面值（如预付广告费100万元转入后仍按原值核算）。
案例：某电商公司预付季度物流服务费120万元→因服务周期≤1年且非存货，计入其他流动资产。
典型构成：四类常见项目解析
1.预付款项（占比最高）
场景：为获取商品/服务提前支付的款项（如预付原材料采购款、软件订阅年费）；
风险点：若供应商违约无法交货，需转“其他应收款”并计提坏账（例：某企业预付设备款被挪用，损失80万元）。
2.待摊费用（时间性分摊）
定义：已支付但需分期消耗的费用（如预付2年保险费48万元，每月摊销2万元）；
临界规则：摊销期≤1年计入本项目，＞1年则归“长期待摊费用”（如预付3年租金，首年40%计入其他流动资产）。
3.短期投资（收益性资产）
范围：持有意图明确且期限≤1年的金融工具（如货币基金、90天商业票据）；
计量特殊性：需按公允价值调整（例：某公司持有短期债券，月末市价上涨10万元→增值部分计入损益）。
4.其他特殊项目
递延所得税资产：可于1年内转回的税款抵扣额（如预提费用税会差异形成的待抵税金）；
应收出口退税：税务部门核定后1年内退回的增值税款。
行业差异：业务模式决定构成特点
1.制造业：预付款项主导
典型场景：为锁定原材料供应预付大量定金（如汽车厂商预付芯片采购款占其他流动资产60%）；
管理重点：跟踪订单履约进度，避免资金占用过度（例：某机械厂因预付钢材款占比过高，现金流承压）。
2.科技企业：短期投资突出
资金利用：闲置现金投入高流动性理财（如某AI公司持有50%其他流动资产为短期国债）；
创新性资产：研发服务的预付款（如委托实验室测试预付费用）。
3.零售业：待摊费用为核心
常见项目：门店装修费分摊、促销活动预付保证金（如连锁超市预付节日展位费，分3月摊销）。
