其他流动资产是指企业持有的不属于现金、存货、应收账款等主要流动资产类别，但预计在一年内（或一个营业周期内）可变现、出售或消耗的短期资产。这类资产是流动资产的“补充项”，用于归集无法单独列示的特殊短期资源。例如，某制造企业预付的设备检测费50万元（服务完成前计入该项目），或跨境电商企业缴纳的进口关税保证金80万元（清关后退还前暂列此处）。掌握其构成是《初级会计实务》资产负债表编制的核心能力，初级会计考生需通过“非核心性+短期性”精准判定。
核心构成：四类典型项目解析1.预付款项（占比最高）
定义：为获取商品或服务提前支付的款项，需在一年内消耗完毕。
常见场景：
预付供应商货款：如汽车厂预付芯片采购定金300万元（收货前计入）；
预付服务费：如物流公司预付季度燃油费120万元（按月分摊消耗）。
风险提示：若供应商违约（如芯片断供），需转“其他应收款”并计提坏账。
2.待摊费用（时间性分摊资产）
定义：已支付但需分期消耗的费用，摊销期≤1年。
典型项目：
预付租金/保险费：如连锁餐厅预付半年店面租金60万元（每月摊销10万元）；
软件服务年费：如电商平台预付1年ERP系统使用费36万元（分12个月摊销）。
临界规则：摊销期＞1年（如预付2年房租）的首年部分计入，剩余转“长期待摊费用”。
3.短期投资（高流动性金融资产）
定义：持有意图明确且期限≤1年的金融工具。
具体类型：
货币基金：如企业闲置资金购买90天国债逆回购200万元；
商业票据：如持有银行承兑汇票（剩余期限3个月）。
计量规则：按公允价值计量，波动计入当期损益（如月末债券涨价10万元需确认收益）。
4.其他特殊项目
应收出口退税：税务部门核定后1年内退回的增值税款（如外贸企业待退税款50万元）；
合同保证金：如建筑公司投标支付的保证金100万元（中标后退还前暂列此处）；
预缴税费：如房企季度预缴土地增值税80万元（年度汇算清缴前）。
行业特性：业务模式决定构成差异
1.制造业：预付款项主导
典型场景：为锁定稀缺资源预付大额定金（如电池厂预付锂矿采购款占该项目70%）；
管理痛点：过度预付导致资金占用（如某机械厂预付钢材款占比过高，现金流承压）。
2.跨境电商：关税保证金突出
特殊项目：进口关税预付保证金（如某跨境平台缴纳海关保证金120万元，清关后返还）；
创新需求：汇率波动需计提汇兑损失（如欧元保证金因汇率变动贬值5%）。
3.影视行业：版权预付款占比高
行业特色：预付小说/剧本版权费（如某影业公司预付IP改编权800万元，拍摄前计入）；
风险控制：若项目中止需转“资产减值损失”（如某剧集因政策停拍，损失300万元）。
