现金收支是指企业在日常经营活动中，除银行转账外，通过现钞或电子现金形式实现的资金流入与流出行为。这是初级会计考试《初级会计实务》第三章“货币资金”的核心考点，也是企业内部控制与现金流管理的关键环节。现金收支的合规性直接影响财务报表的真实性，考生需结合实务场景掌握其核算规则与政策边界。
示例：某零售企业当日通过收银台收取现金销售收入5万元，存入银行；同时用现金支付门店保洁费800元。此处的现金收入与支出均属于现金收支范畴。现金收支的分类与核算规则
1.现金收入的范围与处理要点
范围：
销售商品、提供劳务取得的现金（如餐饮企业堂食收款）；
收回个人借款或备用金（如员工归还预借差旅费余额）；
政府补助、捐赠等非经营性现金收入（如收到公益捐款）。
核算要求：
当日收入应送存银行，特殊情况需经开户银行批准延迟送存；
现金日记账需由出纳逐笔登记，并与总账核对一致。
案例：某制造企业销售设备收到现金10万元（含税），分录为：
借：库存现金100,000
贷：主营业务收入88,495
应交税费——应交增值税（销项税额）11,505
2.现金支出的范围与限制条件
合规场景：
职工工资、津贴（如发放一线工人现金工资）；
零星支出（如采购办公用品800元）；
差旅费、向个人收购农产品价款（如向果农支付采购款3万元）。
禁止行为：
坐支现金（如用当日营业款直接支付水电费需银行审批）。
真题链接（考题改编）：
单选题：下列允许现金支付的是（）。
A.向B公司支付设备款1.5万元
B.采购员报销差旅费2,000元
C.支付办公楼装修费5万元
答案：B；解析：差旅费属于法定现金支出范围，单笔金额不受1,000元限制。
现金收支的内部控制与风险管理
1.核心控制目标
安全性：防止挪用与盗窃（如现金保险柜双人管理、监控全覆盖）；
合规性：超限额支出需银行审核。
1差异处理流程
现金短缺：
审批前：借记“待处理财产损溢”，贷记“库存现金”；
审批后：责任人赔偿部分借记“其他应收款”，无法查明部分计入“管理费用”。
现金溢余：
应支付部分贷记“其他应付款”，无法查明部分计入“营业外收入”。
案例：某企业盘点发现现金短缺500元，查明为出纳失误，分录如下：
审批前：
借：待处理财产损溢500
贷：库存现金500
审批后：
借：其他应收款——出纳500
贷：待处理财产损溢500
