筹资活动现金流出小计是《初级会计实务》第九章的核心考点之一，属于现金流量表中反映企业筹资活动现金总流出的核心指标。该项目汇总了企业因偿还债务、分配股利或利润、支付利息及其他筹资活动而产生的全部现金流出金额。
核心定义筹资活动现金流出小计是企业筹资活动中所有现金支付的总和，具有三大特征：
资本回报性：反映企业对股东和债权人的资金回报义务；
净额列示原则：需扣除融资过程中产生的直接费用（如债券发行手续费）；
行业差异性：制造业侧重债务偿还，科技企业更关注股权回购。
具体包含的三大内容及典型案例
（一）偿还债务支付的现金
核算范围：
短期借款本金：期限≤1年的流动资金贷款、票据贴现本金偿还；
长期借款本金：期限＞1年的固定资产贷款、项目融资本金分期偿还；
应付债券本金：到期按面值赎回的债券本金部分。
案例1：某制造企业2025年偿还3年期银行贷款本金500万元→计入本项目500万元。
排除项：
利息支出（单独计入“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”）；
融资租赁利息（计入“支付其他与筹资活动有关的现金”）。
（二）分配股利、利润或偿付利息支付的现金
核算规则：
现金股利：股份有限公司根据股东大会决议支付的现金分红；
利息支出：银行借款利息、债券利息（含资本化利息）。
案例2：某科技公司支付股东现金股利300万元，偿付债券利息50万元（其中20万元资本化）→计入本项目330万元（300+30）。
特殊处理：
子公司支付少数股东股利需单独列示；
跨境支付需按交易日汇率折算（如支付境外股东股利100万美元，汇率7.0→列示700万元）。
（三）支付其他与筹资活动有关的现金
兜底项目详解：
融资租赁本金偿还：每期支付的融资租赁本金部分（不含利息）；
股权回购支出：企业为稳定股价回购股份支付的现金；
筹资手续费：发行股票或债券支付的审计费、法律咨询费。
案例3：某零售企业支付融资租赁设备本金80万元（含利息20万元）→80万元计入本项目，利息20万元计入“偿付利息支付的现金”。
排除项：
经营活动保证金退还（如供应商押金→计入经营活动）；
投资活动关联支出（如购买固定资产→计入投资活动）。
