银行存款清查是《初级会计实务》中保障企业资金安全的核心流程，也是初级会计考试的重点内容。银行存款清查是指通过核对企业的银行存款日记账与银行对账单，验证账面记录与实际存款的一致性，并调整未达账项的会计监督方法。通俗地说，它就像企业的“资金对账体检”——确保每一笔银行流水都有据可查，避免账目“失真”。例如，某制造企业发现银行对账单缺失一笔10万元收款，经查为跨行转账延迟，及时调整后避免财务报表错误。
核心方法一：核对法——逐笔勾对的“精准匹配”核对法是银行存款清查的基础，需将企业银行存款日记账与银行对账单逐笔比对，标记差异项，排查记账错误或未达账项。
1.操作步骤与规范
凭证同步：结清所有收付款凭证，确保日记账完整。例如，某物流公司要求出纳在清查前2小时上传未入账单据。
双向标记：
一致项：在凭证号码旁标注“√”；
差异项：用红笔圈出，如“企业已付，银行未付”的支票。
错误更正：若发现串户错误（如A银行流水误记入B银行账户），立即编制更正分录。
2.常见问题与案例
虚假对账单风险：某贸易公司因轻信未盖业务章的对账单，虚增存款500万元，审计时暴露财务造假。
核心方法二：余额调节法——破解“未达账项”的关键工具
余额调节法通过编制《银行存款余额调节表》，消除因时间差导致的未达账项影响，验证资金实有额。
1.调节表编制逻辑
四大未达账项类型：
| 类型 | 企业操作 | 银行操作 |
|---|---|---|
| 银行已收企业未收 | 加银行对账单余额 | 减企业日记账余额 |
| 银行已付企业未付 | 减银行对账单余额 | 加企业日记账余额 |
| 企业已收银行未收 | 减银行对账单余额 | 加企业日记账余额 |
| 企业已付银行未付 | 加银行对账单余额 | 减企业日记账余额 |
企业日记账余额+银行已收企业未收-银行已付企业未付=银行对账单余额+企业已收银行未收-企业已付银行未付
案例：某企业日记账余额40万元，银行对账单余额35万元。调节后发现：
银行已代扣电费5万元（企业未付）；
企业收到转账支票10万元（银行未收）。
调节后双方余额均为45万元，证实仅为时间差。
2.易错点警示
误区：将调节表作为记账凭证→某企业误将“银行已收企业未收”10万元直接记入收入，虚增利润被税务处罚。
正确原则：调节表仅用于对账验证，不可修改账簿，需待原始凭证到达后入账。
