​银行存款余额调节表是验证企业账目与银行记录一致性的核心工具,其编制需遵循严谨流程。
编制银行存款余额调节表的步骤  ​一、核对上月未达账项
  目的:排除历史遗留问题对本月核对的影响。
  操作要点:
  调取上月调节表中记录的未达账项清单;
  在本月银行对账单和企业日记账中逐项核对,若已到账则标记为“已处理”并勾销。
  案例:某制造企业2025年2月存在一笔“银行已收(利息入账)但企业未收”的未达账项2,000元。3月5日企业收到银行电子回单,确认该笔利息已入账,则在3月核对时将此项目从清单中剔除。
  ​二、逐笔核对本月交易
  目的:定位双方记录的差异项,区分正常交易与未达账项。
  操作要点:
  ​双向勾对:将企业日记账的借方(收入)与银行对账单的贷方(存入)逐笔匹配,贷方(支出)与银行对账单的借方(支取)匹配;
  ​符号标记:对已匹配交易用“√”标注,未匹配的列为待核查项。
  案例:某电商公司3月10日通过网银支付广告费5万元,企业日记账已记录,但银行对账单显示3月11日扣款。因银行系统日切时间差,该笔交易标记为“企业已付、银行未付”的未达账项。
  ​三、识别并分类未达账项
  类型:根据资金流向分为四类(以3月为例):
  ​银行已收,企业未收:如银行3月28日代收货款10万元,企业因未收到回单暂未入账;
  ​银行已付,企业未付:如银行3月25日自动扣缴社保费8万元,企业财务系统未同步;
  ​企业已收,银行未收:如企业3月30日存入客户支票15万元,因跨行清算延迟至4月1日到账;
  ​企业已付,银行未付:如企业3月29日签发转账支票支付租金6万元,供应商4月2日才兑付。
  实务工具:
  使用电子对账系统自动分类(如通过“交易日期-金额”双重匹配算法);
  建立“未达账项跟踪表”,记录每笔差异的预计解决时间。
  ​四、调整错误并修正余额
  常见错误类型:
  ​记账方向错误:将收入误记为支出(如案例中企业将付款59,360元错误登记为借方);
  ​金额误差:手工录入时数字错位(如将5,000元误写为50,000元);
  ​账户错位:将A银行交易误记入B银行账户。
  修正流程:
  在日记账中用红字冲销错误分录,重新录入正确记录;
  更新账面余额,并在调节表中备注修正原因。
  案例:某连锁餐饮企业3月15日收到现金存款2万元,误记入“其他应收款”。核对发现后,调整分录为:
       错误分录:
  借:银行存款20,000
         贷:其他应收款20,000
     正确分录:
  借:库存现金20,000
         贷:主营业务收入20,000
        五、编制调节表并验证平衡
  公式应用​(以补记法为例):
  企业调整后余额=日记账余额+银行已收企业未收-银行已付企业未付
  银行调整后余额=对账单余额+企业已收银行未收-企业已付银行未付
  编制示例:
编制银行存款余额调节表
项目 金额(元) 项目 金额(元)
企业日记账余额 500,000 银行对账单余额 480,000
加:银行已收企业未收 50,000 加:企业已收银行未收 70,000
减:银行已付企业未付 30,000 减:企业已付银行未付 20,000
调整后余额 520,000 调整后余额 520,000
  验证要点:
  若调整后余额相等,说明差异均由未达账项引起,账务无实质性错误;
  若仍不相等,需排查遗漏的未达账项或记账错误(如重复支付、漏记收入)。