现金是指企业持有的可立即用于流通支付的货币资产，包括人民币现金、外币现金以及符合法定支付功能的电子现金形式。这是2025年初级会计考试《初级会计实务》第三章“货币资金”的核心考点，也是企业流动性最强的资产类别。
现金的会计分类与核算要点
1.狭义现金与广义现金的界定
狭义现金：仅指库存现金，即企业出纳保管的纸币、硬币等现钞。
广义现金：包括库存现金、银行存款（可随时支取部分）和其他货币资金（如银行本票、外埠存款）。
备用金处理：企业各部门周转备用金通过“其他应收款”核算，不得计入库存现金科目。例如，某制造企业采购部门申请5,000元备用金用于零星采购，需单独记账。
2.现金等价物的特殊规则
现金等价物是指期限短（3个月内到期）、流动性强且价值变动风险极低的短期投资（如短期国债），虽不属于现金范畴，但在现金流量表中与现金合并列示。
现金管理的核心控制点
1.支付场景与限额管理
支付范围：
职工薪酬（工资、津贴）、个人劳务报酬；
零星支出（如办公用品采购）；
差旅费、向个人收购农副产品价款等。
限额核定：企业库存现金限额一般为3-5天日常零星开支，边远地区可放宽至15天。例如，某企业日均零星开支1万元，库存现金限额核定为3万-5万元。
2.内部控制与风险防范
禁止坐支现金：不得以当日现金收入直接支付费用。例如，某餐饮企业用当日营业款支付食材采购费需经银行审批。
初级会计考试重点与真题解析
1.高频考点与答题技巧
判断题：“备用金可通过库存现金科目核算。”（答案：错误，应计入其他应收款）；
多选题：下列属于现金范畴的有（）
A.库存现金
B.外埠存款
C.3个月到期的国债
D.银行本票存款
答案：A、B、D（C属于现金等价物）。
2.易混淆知识点
现金vs银行存款：定期存款不可随时支取部分不属于现金；
现金vs现金等价物：现金等价物需满足“期限短、易转换”条件，如短期债券投资。
1.狭义现金与广义现金的界定
狭义现金：仅指库存现金，即企业出纳保管的纸币、硬币等现钞。
广义现金：包括库存现金、银行存款（可随时支取部分）和其他货币资金（如银行本票、外埠存款）。
备用金处理：企业各部门周转备用金通过“其他应收款”核算，不得计入库存现金科目。例如，某制造企业采购部门申请5,000元备用金用于零星采购，需单独记账。
2.现金等价物的特殊规则
现金等价物是指期限短（3个月内到期）、流动性强且价值变动风险极低的短期投资（如短期国债），虽不属于现金范畴，但在现金流量表中与现金合并列示。
现金管理的核心控制点
1.支付场景与限额管理
支付范围：
职工薪酬（工资、津贴）、个人劳务报酬；
零星支出（如办公用品采购）；
差旅费、向个人收购农副产品价款等。
限额核定：企业库存现金限额一般为3-5天日常零星开支，边远地区可放宽至15天。例如，某企业日均零星开支1万元，库存现金限额核定为3万-5万元。
2.内部控制与风险防范
禁止坐支现金：不得以当日现金收入直接支付费用。例如，某餐饮企业用当日营业款支付食材采购费需经银行审批。
初级会计考试重点与真题解析
1.高频考点与答题技巧
判断题：“备用金可通过库存现金科目核算。”（答案：错误，应计入其他应收款）；
多选题：下列属于现金范畴的有（）
A.库存现金
B.外埠存款
C.3个月到期的国债
D.银行本票存款
答案：A、B、D（C属于现金等价物）。
2.易混淆知识点
现金vs银行存款：定期存款不可随时支取部分不属于现金；
现金vs现金等价物：现金等价物需满足“期限短、易转换”条件，如短期债券投资。
