现金坐支是指企业将收入的现金直接用于支出，而非先存入银行再通过正常程序支取的行为。这是初级会计考试《初级会计实务》第三章“货币资金”的重点内容，也是企业现金管理合规性的核心红线。现金坐支会干扰银行对企业资金流动的监控，扰乱金融秩序，因此《企业会计准则》和现行政策明确要求企业不得擅自坐支现金。
示例：某餐饮企业当日收取现金营业额10万元，直接用于支付食材采购费8万元。此行为未将收入存入银行，属于典型的现金坐支，需经开户银行审批方可执行。现金坐支的违规后果与合规例外
1.违规操作的法定后果
行政处罚
税务风险
大额现金交易易触发反洗钱监控，可能面临税务稽查（如单笔超5万元的现金支付需同步上传凭证至税务系统）；
会计失真
会计失真
导致现金日记账与银行流水不符，增加错账风险（如现金收入未登记银行存款科目）。
2.允许坐支的特殊场景
根据最新政策（原《现金管理暂行条例》已废止），以下四类企业经银行审批后可坐支现金：
基层供销社、粮店：以销售收入支付农副产品收购款（如向农户支付5万元水果采购款）；
医院：以门诊收入退还患者住院押金（如用当日挂号费退还押金3万元）；
邮局：以汇兑收入支付个人汇款；
服务行业：营业找零款项（如便利店用零钱补充收银备用金）。
真题链接（考题改编）：
多选题：下列允许坐支现金的企业是（）。
A.医院以挂号费退还患者押金
B.超市用营业款支付水电费
C.基层供销社支付农户收购款
答案：A、C（B需银行审批）。
现金坐支的会计核算与内控要求
1.会计处理规范
违规坐支的账务调整：
发现坐支行为时，需补记银行存款科目（示例分录）：
借：银行存款100,000
贷：主营业务收入88,495
应交税费——应交增值税（销项税额）11,505
借：管理费用——食材采购80,000
贷：银行存款80,000
合法坐支的流程：
向银行提交《坐支申请》，说明用途、金额及周期；
银行核定坐支限额；
定期向银行报送《坐支金额使用报告》。
2.内部控制关键点
双人监管：现金保险柜需由出纳与会计主管共同管理；
区块链验证：电子收付款凭证需附加区块链哈希值，确保交易可追溯（如电子收据需通过央行数据源核验）；
系统自动化：ERP系统自动生成《现金坐支台账》，标记超限额交易并预警。
2.允许坐支的特殊场景
根据最新政策（原《现金管理暂行条例》已废止），以下四类企业经银行审批后可坐支现金：
基层供销社、粮店：以销售收入支付农副产品收购款（如向农户支付5万元水果采购款）；
医院：以门诊收入退还患者住院押金（如用当日挂号费退还押金3万元）；
邮局：以汇兑收入支付个人汇款；
服务行业：营业找零款项（如便利店用零钱补充收银备用金）。
真题链接（考题改编）：
多选题：下列允许坐支现金的企业是（）。
A.医院以挂号费退还患者押金
B.超市用营业款支付水电费
C.基层供销社支付农户收购款
答案：A、C（B需银行审批）。
现金坐支的会计核算与内控要求
1.会计处理规范
违规坐支的账务调整：
发现坐支行为时，需补记银行存款科目（示例分录）：
借：银行存款100,000
贷：主营业务收入88,495
应交税费——应交增值税（销项税额）11,505
借：管理费用——食材采购80,000
贷：银行存款80,000
合法坐支的流程：
向银行提交《坐支申请》，说明用途、金额及周期；
银行核定坐支限额；
定期向银行报送《坐支金额使用报告》。
2.内部控制关键点
双人监管：现金保险柜需由出纳与会计主管共同管理；
区块链验证：电子收付款凭证需附加区块链哈希值，确保交易可追溯（如电子收据需通过央行数据源核验）；
系统自动化：ERP系统自动生成《现金坐支台账》，标记超限额交易并预警。
