利润表中的“税金及附加”是指企业经营活动直接负担的税费，属于损益类科目，用于核算消费税、城市维护建设税、教育费附加、房产税等与日常经营相关的税费。这些税费在利润表中列示于“营业成本”之后、“销售费用”之前，直接影响营业利润的计算。
税金及附加包含哪些具体税费？“税金及附加”核算范围包括以下税费：
流转环节税费：
消费税（化妆品生产企业销售高档化妆品）、资源税（煤矿企业销售煤炭）；
城建税（按实缴增值税/消费税的7%、5%或1%征收，市区税率7%）、教育费附加（费率3%）。
财产行为税：
房产税（自用房产按余值1.2%征收）、城镇土地使用税（按土地面积计征）；
车船税（按车辆类型定额征收）、印花税（签订购销合同按0.03%贴花）。
特殊说明：
土地增值税：仅房地产开发企业销售商品房时计入此科目，其他企业转让不动产计入资产清理成本。
不包含的税费：增值税（价外税）、企业所得税（计入“所得税费用”）、代扣个税（通过“应付职工薪酬”核算）。
案例：某市区制造业企业当月缴纳增值税100万元，则：
城建税=100万×7%=7万元
教育费附加=100万×3%=3万元
两者均计入“税金及附加”。
税金及附加在利润表中如何影响财务数据？
1.列示位置与计算逻辑：
在利润表中，顺序为：
营业收入-营业成本-税金及附加-销售/管理/财务费用=营业利润。
例如，企业营收500万元，营业成本300万元，税金及附加20万元，则营业利润=500-300-20-期间费用。
2.对利润的直接影响：
税费增加→营业利润减少（如错误将10万元印花税计入管理费用，会虚增利润）；
税费减少→营业利润提高（如符合政策的税费减免）。
初级会计实务中的关键考点与易错点
1.科目性质与账务处理：
损益类科目：借方登记计提的税费，贷方结转至“本年利润”，期末无余额。
会计分录示例：
计提时：借：税金及附加，贷：应交税费—应交消费税/城建税等；
缴纳印花税（无需计提）：借：税金及附加，贷：银行存款。
2.考生常见误区：
混淆税费归属：如将车辆购置税（计入资产成本）或企业所得税（计入“所得税费用”）错误列入该科目；
忽略政策更新：2016年营改增后，房产税、车船税等从“管理费用”调整至“税金及附加”，需按新规处理。
3.考试重点：
《初级会计实务》要求考生掌握：
税种范围（如土地增值税的例外情形）；
利润表列示规则；
账务处理流程（计提、缴纳、结转）。
