递延所得税负债是企业因应纳税暂时性差异导致的未来期间应付所得税金额。当资产或负债的账面价值大于其计税基础时，产生应纳税暂时性差异，需确认递延所得税负债。例如，某公司交易性金融资产期末公允价值上升40万元，但税法按历史成本计税，形成应纳税暂时性差异，需按税率25%确认10万元递延所得税负债。
核心来源：三类典型应税暂时性差异
1.资产账面价值高于计税基础
当会计确认的资产价值大于税法允许税前抵扣的金额时，产生应纳税暂时性差异：
交易性金融资产：例如某公司持有股票成本200万元，年末公允价值升至240万元，会计按公允价值计量，但税法仅认历史成本，形成40万元应纳税暂时性差异，按25%税率确认10万元递延所得税负债。
固定资产重估增值：能源企业设备账面价值从8亿元重估至12亿元，税法计税基础仍为8亿元，产生4亿元差异，需确认1亿元（4亿×25%）递延所得税负债。
2.税法允许加速抵扣的资产支出
会计与税法对成本分摊的时间差异导致未来需补税：
加速折旧：某企业设备原值100万元，会计按5年直线折旧（年20万），税法允许前3年加速折旧（年40万/30万/30万）。第1年会计折旧20万小于税法折旧40万，应税利润低于会计利润20万，形成5万元（20万×25%）递延所得税负债。
研发费用资本化：生物医药企业资本化研发支出2亿元，税法要求费用化抵扣，形成1.5亿元应纳税暂时性差异，确认3，750万元递延所得税负债。
3.非同一控制企业合并的资产增值
合并中资产按公允价值入账，但税法维持原计税基础：
案例：甲公司收购乙公司，固定资产公允价值800万元，原计税基础500万元。差异300万元按25%税率确认75万元递延所得税负债，同时增加合并商誉。
核心来源：三类典型应税暂时性差异1.资产账面价值高于计税基础
当会计确认的资产价值大于税法允许税前抵扣的金额时，产生应纳税暂时性差异：
交易性金融资产：例如某公司持有股票成本200万元，年末公允价值升至240万元，会计按公允价值计量，但税法仅认历史成本，形成40万元应纳税暂时性差异，按25%税率确认10万元递延所得税负债。
固定资产重估增值：能源企业设备账面价值从8亿元重估至12亿元，税法计税基础仍为8亿元，产生4亿元差异，需确认1亿元（4亿×25%）递延所得税负债。
2.税法允许加速抵扣的资产支出
会计与税法对成本分摊的时间差异导致未来需补税：
加速折旧：某企业设备原值100万元，会计按5年直线折旧（年20万），税法允许前3年加速折旧（年40万/30万/30万）。第1年会计折旧20万小于税法折旧40万，应税利润低于会计利润20万，形成5万元（20万×25%）递延所得税负债。
研发费用资本化：生物医药企业资本化研发支出2亿元，税法要求费用化抵扣，形成1.5亿元应纳税暂时性差异，确认3，750万元递延所得税负债。
3.非同一控制企业合并的资产增值
合并中资产按公允价值入账，但税法维持原计税基础：
案例：甲公司收购乙公司，固定资产公允价值800万元，原计税基础500万元。差异300万元按25%税率确认75万元递延所得税负债，同时增加合并商誉。
