“现金流量表直接法”是指通过直接列示经营活动现金收入和支出的主要类别，反映企业一定期间内经营活动现金流量的方法。其核心逻辑是以利润表中的营业收入为起点，通过调整与经营活动相关的资产负债项目变动，逐项还原现金的实际流入与流出。
直接法是初级会计考试《初级会计实务》“财务报告”的核心考点，考生需重点掌握其编制规则及实务应用。企业必须采用直接法列示经营活动现金流量，同时在附注中以间接法补充调节信息。示例：某制造企业2025年营业收入1,000万元，应收账款期初200万元、期末150万元，预收账款期初80万元、期末100万元。按直接法计算“销售商品收到的现金”：
1,000+(200−150)+(100−80)=1,070万元
直接法的核心构成与编制步骤
1.经营活动现金流入的核算逻辑
销售商品、提供劳务收到的现金：
公式：营业收入+销项税额+（应收账款减少额+应收票据减少额+预收账款增加额）-坏账核销损失-票据贴现利息。
案例：某零售企业2025年营业收入800万元，应收账款减少30万元，预收账款增加20万元，无票据贴现。其销售现金流入为：800+30+20=850万元。
收到的税费返还：
包括增值税退税、所得税返还等政府补助，需单独列示。
2.经营活动现金流出的核算逻辑
购买商品、接受劳务支付的现金：
公式：营业成本+进项税额+（存货增加额+预付账款增加额-应付账款减少额-应付票据减少额）。
案例：某企业营业成本500万元，存货增加50万元，应付账款减少20万元，其购买现金流出为：500+50+20=570万元。
支付给职工的现金：
公式：应付职工薪酬期初余额+本期计提工资-应付职工薪酬期末余额。
初级会计考试高频考点
直接法与间接法的区别：
直接法：从现金收支角度直接列示经营活动现金流，需逐项调整应收账款、存货等资产负债表项目变动。
间接法：以净利润为起点，通过调整非现金项目（如折旧、资产减值准备）还原经营活动现金流量。
考试重点：考生需根据题干条件选择适用方法，并掌握两者的勾稽关系。
