“期末现金及现金等价物余额”是指企业在会计期末持有的现金及现金等价物的总额，其计算公式为：
期末现金及现金等价物余额=期初余额+经营活动净流量+投资活动净流量+筹资活动净流量+汇率变动影响该指标是现金流量表的终点数据，反映企业期末可自由支配的流动性资金，是初级会计考试《初级会计实务》“财务报告”的核心考点。
核心规则：
现金范围：包括库存现金、可随时支取的银行存款及其他货币资金（如信用证保证金外的非受限资金）。
现金等价物：需满足期限≤3个月、流动性强、价值变动风险小的条件（如短期国债、货币市场基金）。
示例：某制造企业2025年期末货币资金余额为500万元，持有到期日为2个月的国债50万元，受限的银行承兑汇票保证金20万元。其期末现金及现金等价物余额为：500+50-20=530万元。
核心构成与实务解析
1.货币资金的核算范围
包含项目：
库存现金：企业保险柜中的纸币及硬币。
银行存款：可随时支取的活期存款（不含存期＞3个月的定期存款）。
其他货币资金：外埠存款、银行汇票存款等非受限资金。
排除项目：
受限资金：质押的定期存款、信用证保证金等无法自由使用的资金。
计提利息的定期存款：若按实际利率法计提利息，则不属于现金等价物。
案例（改编）：某科技公司期末持有3个月到期的商业本票30万元，因其期限符合现金等价物标准，需计入期末余额。
2.现金等价物的职业判断
典型类别：
短期国债：到期日≤3个月的国家债券。
银行承兑汇票：未被贴现且到期日≤3个月的票据。
常见误区：
股票投资：因价值波动大，即使期限短也不属于现金等价物。
可转债：若持有目的为交易性金融资产，则不计入。
示例（参考模拟题）：
下列属于现金等价物的是（）。
A.6个月到期的定期存单
B.3个月内到期的银行承兑汇票
C.可随时赎回的货币基金
答案：B、C
解析：A因期限＞3个月被排除；B、C符合流动性强、风险低的标准。
会计实务难点
1.跨境业务的汇率调整
核算规则：外币现金及现金等价物需按资产负债表日即期汇率折算，差额计入“汇率变动对现金的影响”。
案例：某外贸企业持有美元存款10万（汇率6.8），期末汇率涨至7.0，差额20万元需调整期末余额的折算金额。
2.受限资金的动态披露
披露要求：质押、冻结等受限资金需在财务报表附注中单独说明。例如，某企业期末货币资金200万元中含质押存款50万元，需在附注中注明“受限资金50万元”
考试高频题型
1.勾稽关系验证题
题目（改编自教材例题）：
某企业2025年期初现金及现金等价物余额200万元，当期经营活动净流入300万元，投资活动净流出150万元，筹资活动净流入100万元，汇率变动影响10万元。求期末现金及现金等价物余额。
解析：
期末余额=200+(300-150+100)+10=460万元
验证：需与资产负债表“货币资金”期末数一致。
2.综合计算题
题目（参考模拟题）：
某企业期末数据如下：
货币资金：500万元（含3个月定期存款200万元，其中50万元被质押）
持有1个月内到期的国债80万元
求期末现金及现金等价物余额。
解析：
现金等价物=200-50（质押部分）+80=230万元
期末余额=500-50（受限资金）+80=530万元。
下列属于现金等价物的是（）。
A.6个月到期的定期存单
B.3个月内到期的银行承兑汇票
C.可随时赎回的货币基金
答案：B、C
解析：A因期限＞3个月被排除；B、C符合流动性强、风险低的标准。
会计实务难点
1.跨境业务的汇率调整
核算规则：外币现金及现金等价物需按资产负债表日即期汇率折算，差额计入“汇率变动对现金的影响”。
案例：某外贸企业持有美元存款10万（汇率6.8），期末汇率涨至7.0，差额20万元需调整期末余额的折算金额。
2.受限资金的动态披露
披露要求：质押、冻结等受限资金需在财务报表附注中单独说明。例如，某企业期末货币资金200万元中含质押存款50万元，需在附注中注明“受限资金50万元”
考试高频题型
1.勾稽关系验证题
题目（改编自教材例题）：
某企业2025年期初现金及现金等价物余额200万元，当期经营活动净流入300万元，投资活动净流出150万元，筹资活动净流入100万元，汇率变动影响10万元。求期末现金及现金等价物余额。
解析：
期末余额=200+(300-150+100)+10=460万元
验证：需与资产负债表“货币资金”期末数一致。
2.综合计算题
题目（参考模拟题）：
某企业期末数据如下：
货币资金：500万元（含3个月定期存款200万元，其中50万元被质押）
持有1个月内到期的国债80万元
求期末现金及现金等价物余额。
解析：
现金等价物=200-50（质押部分）+80=230万元
期末余额=500-50（受限资金）+80=530万元。
