“期初现金及现金等价物余额”是指企业资产负债表中上一会计期末的现金及现金等价物结存金额，其计算公式为：
期初现金及现金等价物余额=货币资金期初金额+现金等价物期初金额−受限货币资金该指标是现金流量表主表的起点数据，用于勾稽企业现金的期初、期末变动情况，是初级会计考试《初级会计实务》“财务报告”的核心考点。
核心规则：
现金范围：包括库存现金、可随时支取的银行存款及其他货币资金（如信用证保证金外的其他非受限资金）。
现金等价物：需满足期限≤3个月、流动性强、价值变动风险小的条件（如短期国债、货币市场基金）。
示例：某科技公司2024年末货币资金期初余额为300万元，持有到期日为2个月的国债50万元，受限的银行承兑汇票保证金20万元。其期初现金及现金等价物余额为：300+50-20=330万元。
核心构成与实务处理
1.货币资金的核算范围
包含项目：
库存现金：企业保险柜中的纸币及硬币。
银行存款：可随时支取的活期存款（不含存期＞3个月的定期存款）。
其他货币资金：外埠存款、银行汇票存款等非受限资金。
排除项目：
受限资金：质押的定期存款、信用证保证金等无法自由使用的资金。
计提利息的定期存款：若按实际利率法计提利息，则不属于现金等价物。
案例（改编）：某外贸企业2025年1月1日货币资金期初余额为500万元，其中包含3个月后到期的定期存款100万元（未质押）。该定期存款因期限符合条件，需计入现金等价物，故期初余额仍为500万元。
2.现金等价物的职业判断
典型类别：
短期国债：到期日≤3个月的国家债券。
货币市场基金：可随时赎回且净值稳定的基金。
银行承兑汇票：到期日≤3个月且未被贴现的票据。
常见误区：
股票投资：因价值波动大，即使期限短也不属于现金等价物。
可转债：若持有目的为交易性金融资产，则不计入。
