“现金流量表工作底稿法”是指以工作底稿为工具，基于资产负债表和利润表数据，通过逐项分析编制调整分录，最终生成现金流量表的系统性方法。该方法通过平衡资产、负债、所有者权益的变动与现金流动的关联性，确保现金流量表与主表数据勾稽一致，是初级会计考试《初级会计实务》“财务报告”的核心考点。
核心公式：现金净流量=经营活动净流量+投资活动净流量+筹资活动净流量
示例：某企业2025年利润表显示营业收入1,200万元，资产负债表显示应收账款减少50万元，预收账款增加30万元。按工作底稿法调整后，“销售商品收到的现金”为：
1,200+50+30=1,280万元
工作底稿法的核心步骤与实务操作
1.数据准备与过账
操作要点：将资产负债表期初数和期末数分别填入工作底稿的“期初栏”和“期末栏”，利润表数据填入“本期发生额”栏。
实务案例（改编自教材例题）：某企业期初货币资金200万元，期末400万元，需在底稿中记录差异并分析变动原因。
2.调整分录的编制逻辑
分类规则：
第一类调整：将权责发生制的收入、费用转换为收付实现制（如应收账款减少需调增现金流入）。
第二类调整：反映投资和筹资活动的现金流量（如固定资产购置现金流出）。
第三类调整：核对非现金项目的变动（如计提折旧不影响现金流，需反向调整）。
3.勾稽验证与正式编制
验证逻辑：调整分录的借贷方总额必须相等，资产负债表项目经调整后需满足“期初数±调整额=期末数”。
示例：某企业调整后经营活动净现金流为138万元，投资活动净流出1,040万元，筹资活动净流入1,400万元，最终现金净增加额为：
138−1,040+1,400=498万元
初级会计考试高频考点
直接法与间接法的衔接：
考试重点：工作底稿法需结合直接法编制主表，同时在附注中以间接法补充调节信息。例如，净利润200万元需调整为经营活动现金流，需加回折旧、减除应收账款增加额等。
