现金清查是初级会计实务资产章节的重点内容，也是考生必须掌握的考点之一。库存现金的清查是确保企业财务安全、准确反映企业财务状况的重要环节。
在进行库存现金清查时，主要采用实地盘点法和账面核对法。实地盘点法是指在特定时间点，由专人对库存现金进行实际清点，记录现金的实际数量，这一过程需要在企业财务人员的监督下进行，确保清点的准确性和公正性，通过实地盘点，可以及时发现现金的盈余或短缺，为后续的账务处理提供依据。账面核对法则是将实地盘点的结果与账面记录进行对比，检查两者是否一致，如果发现差异，需要进一步查明原因，如是否存在记账错误、现金被盗或挪用等情况。账面核对法不仅能够验证现金的实际存量，还能帮助发现财务管理中的潜在问题，从而采取相应的改进措施。在实际操作中，企业通常会结合这两种方法，以确保库存现金清查的全面性和准确性。
大白话讲解现金清查
如果把企业比作一个人，现金就像血液，现金清查就是定期给企业做“血液检查”——看看账本上写的钱和保险箱里的钱能不能对上，有没有“血栓”（比如白条抵库）或者“贫血”（比如现金短缺）。它是企业财务管理中最基础、最不能偷懒的工作，核心目标就一句话：确保账上的每一分钱都能在现实中找到对应的钞票。
现金清查的本质：给钱“点名”
想象你开了一家便利店，每天都有现金进进出出：
早上：收银机有5000元备用金，
晚上：收了顾客的现金1万元，付了供应商货款8000元，
理论上：保险箱应该剩下5000+10000-8000=7000元。
但现实中可能出现：
收银员不小心找错钱，有人偷偷拿走200元；用便利店的白纸写个“欠条”抵了500元（这就是“白条抵库”）。
现金清查就是拿着账本和计算器，把保险箱里的钱一张张数清楚，再和账本上的数字对比。就像老师每天点名确认学生是否到齐，企业通过这种方式确保资金安全。
为什么要做现金清查？——三个“防不住”
防不住的人性漏洞
案例：某超市老板从不查现金，半年后发现收银员用“蚂蚁搬家”的方式偷了3万元，每次只拿50元；
作用：突击清查能让员工知道“随时可能被检查”，不敢轻易动手脚。
防不住的记账错误
案例：便利店老板记账时把“收入100元”错写成“1000元”，导致账上多出900元“幽灵资金”；
作用：通过每日对账，能快速发现这类低级错误。
防不住的管理盲区
比如采购员用“预支备用金”的名义拿走5000元，三个月不归还；
作用：定期清查能暴露这类长期挂账的问题。
现金清查怎么做？——六步完成“企业验钞”
第1步：突击行动——不给“化妆”时间
就像警察查酒驾不会提前通知，现金清查往往是突然袭击。
关键点：
选一天业务结束后或第二天业务开始前（避免中途有钱进出）；由老板/会计+第三方人员（如审计）共同操作，互相监督。
第2步：现场数钱——比银行柜员还认真
操作示范：
把保险箱里的钱按面额分类（100元一叠、50元一叠...）；用点钞机数两遍，人工再抽查；连硬币也要数清楚（比如便利店常备的500元零钱）。
第3步：核对账本——玩“找不同”游戏
对比三组数据：
现金日记账余额（账本写的钱）；实际清点数（保险箱里的钱）；最近银行存取款记录（防止有人临时借钱补窟窿）。
第4步：揪出“违规操作”——像侦探破案
重点检查：
白条抵库：是否有员工写欠条代替现金（比如“店长借500元买货架”未入账）；
超额库存：便利店规定最多留1万元现金，实际却有2万元（增加被抢劫风险）；
私挪公款：比如用营业款垫付自家水电费。
第5步：填“体检报告”——现金盘点表
表格内容：
所有参与人员签字确认，就像医生在体检报告上签名。
第6步：处理问题——该赔的赔，该罚的罚
场景模拟：
短缺500元：
如果是收银员失误，从他工资扣，
找不到原因，记作“管理损失”，
溢余200元：
可能是顾客多付了没发现，暂时挂账，
长期无人认领，算作“意外收入”。
现金清查的“纪律及注意事项”
纪律1：双人操作，互相监督
不能让出纳自己查自己，就像不能让考生自己改试卷。
纪律2：账实分离，禁止“拆东墙补西墙”
不能用其他资金填补缺口（比如把支付宝的钱转到微信充数），
纪律3：全程记录，保留证据
拍照记录清点过程，保存盘点表至少5年（防止未来纠纷）。
注意事项：
突击性：每月至少1次不通知的抽查；
全面性：连犄角旮旯的零钱都不要放过；
时效性：发现问题48小时内上报。
现金清查的本质：给钱“点名”
想象你开了一家便利店，每天都有现金进进出出：
早上：收银机有5000元备用金，
晚上：收了顾客的现金1万元，付了供应商货款8000元，
理论上：保险箱应该剩下5000+10000-8000=7000元。
但现实中可能出现：
收银员不小心找错钱，有人偷偷拿走200元；用便利店的白纸写个“欠条”抵了500元（这就是“白条抵库”）。
现金清查就是拿着账本和计算器，把保险箱里的钱一张张数清楚，再和账本上的数字对比。就像老师每天点名确认学生是否到齐，企业通过这种方式确保资金安全。
为什么要做现金清查？——三个“防不住”
防不住的人性漏洞
案例：某超市老板从不查现金，半年后发现收银员用“蚂蚁搬家”的方式偷了3万元，每次只拿50元；
作用：突击清查能让员工知道“随时可能被检查”，不敢轻易动手脚。
防不住的记账错误
案例：便利店老板记账时把“收入100元”错写成“1000元”，导致账上多出900元“幽灵资金”；
作用：通过每日对账，能快速发现这类低级错误。
防不住的管理盲区
比如采购员用“预支备用金”的名义拿走5000元，三个月不归还；
作用：定期清查能暴露这类长期挂账的问题。
现金清查怎么做？——六步完成“企业验钞”
第1步：突击行动——不给“化妆”时间
就像警察查酒驾不会提前通知，现金清查往往是突然袭击。
关键点：
选一天业务结束后或第二天业务开始前（避免中途有钱进出）；由老板/会计+第三方人员（如审计）共同操作，互相监督。
第2步：现场数钱——比银行柜员还认真
操作示范：
把保险箱里的钱按面额分类（100元一叠、50元一叠...）；用点钞机数两遍，人工再抽查；连硬币也要数清楚（比如便利店常备的500元零钱）。
第3步：核对账本——玩“找不同”游戏
对比三组数据：
现金日记账余额（账本写的钱）；实际清点数（保险箱里的钱）；最近银行存取款记录（防止有人临时借钱补窟窿）。
第4步：揪出“违规操作”——像侦探破案
重点检查：
白条抵库：是否有员工写欠条代替现金（比如“店长借500元买货架”未入账）；
超额库存：便利店规定最多留1万元现金，实际却有2万元（增加被抢劫风险）；
私挪公款：比如用营业款垫付自家水电费。
第5步：填“体检报告”——现金盘点表
表格内容：
| 项目 | 金额 |
|---|---|
| 账本余额 | 7000元 |
| 实际清点数 | 6500元 |
| 短缺/溢余 | -500元 |
| 原因 | 待查 |
所有参与人员签字确认，就像医生在体检报告上签名。
第6步：处理问题——该赔的赔，该罚的罚
场景模拟：
短缺500元：
如果是收银员失误，从他工资扣，
找不到原因，记作“管理损失”，
溢余200元：
可能是顾客多付了没发现，暂时挂账，
长期无人认领，算作“意外收入”。
现金清查的“纪律及注意事项”
纪律1：双人操作，互相监督
不能让出纳自己查自己，就像不能让考生自己改试卷。
纪律2：账实分离，禁止“拆东墙补西墙”
不能用其他资金填补缺口（比如把支付宝的钱转到微信充数），
纪律3：全程记录，保留证据
拍照记录清点过程，保存盘点表至少5年（防止未来纠纷）。
注意事项：
突击性：每月至少1次不通知的抽查；
全面性：连犄角旮旯的零钱都不要放过；
时效性：发现问题48小时内上报。
现金的核算会计分录
1.内部各部门周转使用的备用金
借：其他应收款—备用金
贷：库存现金
2.库存现金的清查
（1）现金短缺
报经批准前
借：待处理财产损溢
贷：库存现金
报经批准后
借：其他应收款（应由责任方赔偿的部分）
管理费用（无法查明原因的部分）
贷：待处理财产损溢
（2）现金溢余
报经批准前
借：库存现金
贷：待处理财产损溢
报经批准后
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的部分）
营业外收入（无法查明原因的部分）
1.内部各部门周转使用的备用金
借：其他应收款—备用金
贷：库存现金
2.库存现金的清查
（1）现金短缺
报经批准前
借：待处理财产损溢
贷：库存现金
报经批准后
借：其他应收款（应由责任方赔偿的部分）
管理费用（无法查明原因的部分）
贷：待处理财产损溢
（2）现金溢余
报经批准前
借：库存现金
贷：待处理财产损溢
报经批准后
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的部分）
营业外收入（无法查明原因的部分）
