其他权益工具投资是企业持有的非交易性权益工具投资，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益。通俗地说，它是企业为长期战略目的（如技术合作、资源锁定）持有的股权，而非短期买卖赚差价。其核心内容包括以下四类：
股权投资：普通股、优先股（如科技公司持有芯片企业5%股权，获取技术协同）；基金投资：股票型基金、私募股权基金（如物流企业认购港口产业基金份额）；
特殊金融工具：永续债、可转债的权益部分（如能源集团持有风电公司永续债，锁定分红权）；
非上市企业股权：初创公司股权、限售股（如药企参股生物实验室12%股权，共享研发成果）。
在《初级会计实务》考试中，其他权益工具投资是核心考点，考生需结合实务案例掌握分类逻辑。
核心内容一：按投资标的分类的四大类型
1.股权投资：持股获取长期增值收益
普通股：代表对被投资企业的所有权（如制造企业持有新材料公司8%股权，享有投票权）；
优先股：优先分红但无表决权（如银行持有物流公司优先股，年固定股息6%）。
关键点：持股比例通常＜20%，无重大影响，否则需按长期股权投资核算。
2.基金投资：间接参与多元资产配置
私募股权基金：投资未上市企业（如地产集团认购产业基金，定向投资智慧园区）；
股票型基金：通过基金份额持有组合股权（如贸易公司申购新能源主题基金，分散行业风险）。
3.特殊金融工具：兼具股债双重属性
永续债：无固定到期日，股息计入权益（如基建集团持有桥梁公司永续债，年息5%）；
可转债权益部分：转换权价值计入其他权益工具（如电子企业持有供应商可转债，计划未来转股）。
4.非流动性股权：长期绑定战略资源
限售股：上市前入股且限售期内不得抛售（如券商持有科创板企业IPO前股权，限售3年）；
合伙企业份额：作为有限合伙人（LP）获取收益（如食品企业投资冷链物流合伙基金，降低运输成本）。
核心内容二：按持有目的分类的三大场景
1.战略储备型：锁定稀缺资源与技术
企业为保障供应链或技术优势而持股，不以短期变现为目的。
案例：新能源汽车厂持股锂矿公司10%，确保电池原料稳定供应，股价波动30%仅影响资产负债表权益。
2.财务投资型：长期分红收益为主
通过股息或资产增值获利，持有期通常超1年。
案例：消费品牌持有白酒企业优先股，年度分红500万元计入投资收益，公允价值变动不计入利润表。
3.风险对冲型：平衡行业周期性波动
跨行业持股分散政策或市场风险。
案例：建筑集团参股环保科技公司7%，对冲传统业务环保处罚风险，股价下跌时仅减少所有者权益。
案例：建筑集团参股环保科技公司7%，对冲传统业务环保处罚风险，股价下跌时仅减少所有者权益。
案例：建筑集团参股环保科技公司7%，对冲传统业务环保处罚风险，股价下跌时仅减少所有者权益。
