“筹资活动现金流出小计”是指企业在筹资活动中产生的所有现金流出项目的汇总，具体包括以下三项：
偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金
支付的其他与筹资活动有关的现金
该科目是初级会计考试《初级会计实务》“财务报告”的核心考点，考生需重点掌握各项目的核算规则与实务判断逻辑。
核心规则：
核算范围：仅涵盖与筹资活动直接相关的现金流出，排除经营活动或投资活动的支出。
排除内容：支付供应商货款、购置固定资产等非筹资性现金流出。
示例：某建筑企业2025年偿还银行贷款本金1,000万元、支付债券利息80万元，并回购股份支付现金200万元。上述三项分别计入筹资活动现金流出小计，合计1,280万元。
核心构成与实务解析
1.偿还债务支付的现金
核算内容：
短期借款：偿还期限≤1年的流动资金贷款、票据贴现本金。
长期借款：偿还期限＞1年的固定资产贷款、项目融资本金。
债券本金：到期偿付的债券面值部分（不含利息）。
案例（改编）：某制造企业2025年偿还3年期银行贷款本金500万元，计入本项目。
2.分配股利、利润或偿付利息支付的现金
实务处理：
现金股利：股份有限公司根据股东大会决议支付的现金股利。
利息支出：银行借款利息、债券利息等债务融资成本（需拆分资本化利息）。
特殊处理：子公司支付少数股东的股利需单独列示。
案例：某科技公司支付股东现金股利300万元，并偿付债券利息50万元（其中20万元已资本化），计入本项目的金额为330万元（300+30）。
3.支付的其他与筹资活动有关的现金
兜底项范围：
融资租赁租金本金：每期支付的融资租赁本金部分。
股权回购支出：企业回购股份支付的现金（如稳定股价措施）。
筹资性票据保证金：为取得票据融资支付的保证金。
案例：某零售企业支付融资租赁设备本金80万元（含利息20万元），其中80万元计入本项目。
