“偿还债务支付的现金”是指企业以现金形式偿还债务本金的金额，包括归还金融机构借款本金、偿付到期债券本金等。该项目属于现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的组成部分，是初级会计考试《初级会计实务》“财务报告”的核心考点，考生需重点掌握其核算规则与实务判断逻辑。
核心规则：核算范围：仅包括债务本金的现金偿还，如短期借款、长期借款、应付债券的本金。
排除内容：
债务利息支出（计入“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”）。
非现金偿还（如以资产抵债需在附注中披露）。
示例：某制造企业2025年偿还银行一年期贷款本金500万元，同时支付利息30万元，其中500万元计入本项目，利息30万元单独列示。
核心构成与实务解析
1.归还金融机构借款本金
短期借款：期限≤1年的流动资金贷款、票据贴现等。
案例：某零售企业偿还6个月期银行贷款200万元，全额计入本项目。
长期借款：期限＞1年的固定资产贷款、项目融资等。
案例：某科技公司偿还3年期研发贷款1,000万元，计入本项目。
2.偿付债券本金
核算规则：企业到期赎回债券的本金部分计入本项目，利息单独处理。
案例：某物流公司2025年偿付5年期债券本金2,000万元，利息200万元计入其他项目。
3.其他债务工具本金的偿还
应付票据：到期商业承兑汇票的现金兑付。
案例：某建筑企业兑付到期商业汇票500万元，计入本项目。
初级会计考试高频题型
1.综合计算题
题目（改编）：
某企业2025年发生以下交易：
偿还短期借款本金300万元（利息15万元）
偿付5年期债券本金1,000万元（利息80万元）
求“偿还债务支付的现金”金额。
解析：
300万（短期借款）+1,000万（债券本金）=1,300万元（利息不计入）。
2.多选题易错点
题目（参考模拟题）：
下列应计入本项目的是（）。
A.偿还银行借款利息50万元
B.兑付到期商业汇票本金200万元
C.以设备抵偿债务300万元
D.偿付可转债本金500万元
答案：B、D
解析：A属于利息支出；C为非现金偿还。
