现金流量表中“支付的各项税费”项目反映企业实际缴纳的税费总额，包括本期发生并支付的税费、前期欠缴税费及预交税款，但不包括计入资产成本的税费（如耕地占用税）或退回的税款（如增值税留抵退税）。该项目是初级会计考试《初级会计实务》“财务报告”的核心考点，要求考生精准区分税费归属类别并掌握计算逻辑。
示例：某制造企业2025年缴纳增值税100万元、企业所得税50万元、房产税8万元，同时预交下年度印花税2万元。上述金额中，160万元计入“支付的各项税费”，但本期退回的增值税留抵退税30万元需单独计入“收到的税费返还”。支付的各项税费核心构成与分类
1.包含的税费类型
流转税类：增值税（已交税金）、消费税、关税。
案例：某外贸企业缴纳进口商品关税50万元、消费税20万元，均计入本项目。
所得税类：企业所得税（当期实际缴纳部分）。
计算逻辑：若企业当期计提所得税120万元，实际缴纳100万元，差额20万元需调整应付税费科目。
财产行为税类：房产税、土地使用税、车船税、印花税（非资本化部分）。
实务要点：印花税若通过“税金及附加”核算，需计入本项目；但资本化印花税（如购置设备合同）需计入资产成本。
2.排除在外的税费类型
计入资产成本的税费：耕地占用税、车辆购置税、契税（如某房地产企业缴纳土地契税500万元计入“投资活动现金流出”）。
代扣代缴税费：企业代扣的个人所得税（如某公司代扣员工个税10万元计入“支付给职工的现金”）。
特殊场景处理与考纲新增要求
1.增值税的分流处理
进项税额归属：采购商品支付的增值税进项税计入“购买商品支付的现金”；但若采购商品用于职工福利或分红，对应进项税需调整至“支付给职工的现金”或“筹资活动现金流出”。
案例：某企业采购原材料含税价113万元（增值税13万元），若原材料用于员工食堂，则13万元进项税需从“购买商品支付的现金”转出至“支付给职工的现金”。
2.跨期税费调整逻辑
应付税费科目调整：需根据“应交税费”期初与期末余额差异计算实际现金流出。
公式：
支付的各项税费=应交税费期初余额+本期计提额-应交税费期末余额
例题：某企业应交税费期初余额50万元，期末余额30万元，本期计提税费80万元，则实际支付金额为100万元（50+80-30）。
