现金流量表中的“收到的税费返还”项目反映企业实际收到的增值税、消费税、所得税等税费退还款项。这是2025年初级会计考试《初级会计实务》“财务报告”的核心考点，也是企业税务管理与资金流动分析的重要内容。税费返还需按实际现金流入额填列，并与利润表、资产负债表科目联动核验。
示例：某外贸企业2025年出口商品享受增值税退税政策，收到税务机关退税款80万元，需在现金流量表“收到的税费返还”项目中单独列示。收到的税费返还的主要类别
1.增值税返还：税收优惠的核心体现
出口退税：生产企业出口商品后，按退税率计算的增值税退税额（如某新能源车企出口电动汽车，退税率13%，收到退税款260万元）。
即征即退：符合政策企业（如软件企业）实际税负超3%部分可即征即退（某软件公司收到增值税退税款50万元）。
2.消费税、关税等流转税返还
委托加工收回：委托方代收代缴的消费税，若最终商品用于直接销售，可申请退回（某化妆品企业委托加工香水，收回后销售退回消费税12万元）。
多缴退税：企业因计算错误多缴的关税，经税务机关核实后退还（某进口企业收到多缴关税退税款8万元）。
3.所得税返还：超额预缴的现金回流
汇算清缴退税：企业所得税年度汇算清缴后，预缴税额超过应纳税额部分可退回（某制造企业收到所得税退税款35万元）。
税收优惠返还：高新技术企业享受税率优惠产生的退税款（某生物科技公司收到15%优惠税率差额退税款20万元）。
4.其他税费返还
教育费附加、城建税：与增值税、消费税联动退回（如某餐饮企业因增值税退税同步收到教育费附加返还1.2万元）。
资源税、环保税：符合节能环保政策的企业可申请返还（某光伏企业收到资源税退税款5万元）。
特殊场景的实务处理与易错点
1.出口退税的分拆核算
出口抵减内销税额：若退税额部分用于抵减内销应纳税额，仅实际到账现金计入“税费返还”（如某服装企业出口退税100万元，其中60万元抵减内销税，40万元现金到账，仅40万元填列）。
汇率变动影响：外币退税按收款当日汇率折算，差额计入财务费用（某外贸企业收到美元退税10万美元，汇率波动产生汇兑损益2万元）。
2.即征即退的会计处理
科目归属：增值税即征即退款项计入“其他收益”，但现金流量需归类为“税费返还”（某科技公司收到即征即退款30万元，利润表列“其他收益”，现金流量表列“税费返还”）。
