库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金限额，包括人民币现金和外币现金，存放在企业财会部门并由出纳人员经管。这是初级会计考试《初级会计实务》资产章节的重点内容，也是企业流动性最强的资产类别。库存现金的核算需遵循“实际成本原则”，其金额需与现金日记账、总分类账完全一致，确保账实相符。
示例：某文具店每日通过收银台收取现金销售收入5,000元，存放于店内保险柜，由出纳每日清点并登记现金日记账。若当日发生零星采购支出800元，库存现金余额调整为4,200元。库存现金管理制度的核心要点
一、现金使用范围的法定限制
《现金管理暂行条例》废止后，最大的影响就是对现金使用范围的规定，原《现金管理暂行条例》规定了现金的使用范围，只有在以下范围内可以使用现金:
(一)职工工资、津贴:
(二)个人劳务报酬;
(三)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;
(四)各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;
(五)向个人收购农副产品和其他物资的价款;
(六)出差人员必须随身携带的差旅费;
(七)结算起点1000元以下的零星支出:
(八)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
《现金管理暂行条例》废止后，如后续不再分布类似的管理规定，那么，上述范围之外的项目也可以使用现金支付了。
根据《国务院关于修改和废止部分行政法规的决定》，自2025年1月20日起，对《现金管理暂行条例》予以废止。
当初制定《现金管理暂行条例》是国家为了鼓励开户单位和个人在经济活动中，采取转账方式进行结算，减少使用现金。随着金融市场的不断发展和支付方式的革新，移动支付方式目前已经非常普及，现金管理的实际操作和需求已发生显著变化，原有的暂行条例已无法完全适应当前的金融环境和监管要求，因此予以废止。
二、现金限额的动态管理
一般企业：按3-5天日常零星开支核定限额（如日均开支2万元的企业，库存现金限额为6万-10万元）；
边远地区企业：可放宽至15天，但需向开户银行报备。
三、收支规范的刚性要求
禁止坐支现金：不得以当日现金收入直接支付费用（如某超市用当日营业款支付水电费，需经银行审批）；
现金缴存时限：当日收入应送存银行，特殊情况需在开户银行规定时间内完成。
库存现金的会计核算方法
1.总分类核算与科目设置
科目设置：“库存现金”科目（资产类）记录现金增减，借方登记收入（如销售收款），贷方登记支出（如采购付款），期末余额反映实存现金。
备用金处理：企业内部周转备用金通过“其他应收款——备用金”核算，不得混入库存现金科目（如行政部门申请3,000元备用金，需单独记账）。
案例：
销售收款：某书店销售图书收到现金1,170元（含税），分录：
借：库存现金1,170
贷：主营业务收入1,000
应交税费——应交增值税（销项税额）170
费用报销：用现金支付办公室维修费500元，分录：
借：管理费用500
贷：库存现金500
2.明细分类核算与现金日记账
登记规则：出纳根据收付款凭证逐日逐笔登记现金日记账，记录收入、支出及结存金额；
核对要求：每日终了需盘点现金，账实差异超过1%需立即上报。
库存现金清查与异常处理
1.定期盘点与账实核对
方法：采用实地盘点法，由独立于出纳的人员（如会计主管）参与；
工具：编制《库存现金清查盘点报告》，记录实存数、账存数及差异原因。
2.差异处理的会计准则
现金短缺：
责任人赔偿：借记“其他应收款”，贷记“待处理财产损溢”；
无法查明原因：借记“管理费用”，贷记“待处理财产损溢”。
现金溢余：
应支付给个人：借记“待处理财产损溢”，贷记“其他应付款”；
无法查明原因：借记“待处理财产损溢”，贷记“营业外收入”。
真题改编：
某企业盘点发现现金短缺200元，查明为出纳疏忽导致。审批前后的分录为：
审批前：
借：待处理财产损溢200
贷：库存现金200
审批后：
借：其他应收款——出纳200
贷：待处理财产损溢200
初级会计考试重点与易错点
1.高频考点
判断题：“企业各部门备用金可通过库存现金科目核算”（答案：错误）；
计算题：结合现金使用范围判断支出合法性（如1,200元办公用品采购是否允许现金支付）。
2.易错陷阱
混淆概念：误将“银行存款”或“其他货币资金”纳入库存现金范围；
坐支误解：认为特殊情况下可自行坐支现金（需银行审批）。
