库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金限额，包括人民币现金和外币现金，由出纳人员保管并存放于企业财会部门。这是初级会计考试《初级会计实务》第三章“货币资金”的核心考点，也是企业资金管理的基础要求。需特别注意的是，《现金管理暂行条例》已于2024年废止。
示例：某零售企业当日收到门店现金销售收入2,500元，需登记“库存现金”科目，并确保当日或次日送存银行。库存现金的具体内容与实务界定
1.库存现金的构成
人民币现金：企业日常经营中收付的纸币和硬币，如销售款、零星报销等。
外币现金：企业因跨境业务持有的可自由兑换外币，需按交易日汇率折算入账。
备用金：单独设置“备用金”科目核算的部门周转资金（如行政部门预借的日常费用），需定期补足定额。
案例：某制造企业为采购部门设立备用金10,000元，用于紧急采购零星材料，需通过“备用金”科目单独核算。
2.不属于库存现金的范畴
银行存款：存放于银行的资金通过“银行存款”科目核算。
其他货币资金：如银行汇票存款、信用证保证金等，需通过“其他货币资金”科目核算。
库存现金的管理要求
1.使用范围
库存现金范围：
职工工资、津贴、奖金及个人劳务报酬；
差旅费（需随身携带部分）；
结算起点（例如1,000元）以下的零星支出；
向个人收购农副产品或其他物资的价款。
违规风险：超范围使用现金将面临银行罚款，需改用转账结算。
2.限额管理
一般企业：按3-5天日常零星开支核定限额，超限额现金需当日送存银行。
特殊地区：交通不便地区可放宽至15天，但需向开户银行申请备案。
案例：某偏远地区企业核定库存限额为20,000元（15天用量），出纳需每日核对余额，超限部分及时存银行。
3.收支规范
禁止坐支：现金收入不得直接用于支出（如用当日营收支付工资），需先存银行再提取。
库存现金的会计处理与高频考点
1.账务处理逻辑
科目设置：通过“库存现金”科目核算，备用金单独设置“备用金”科目。
分录示例：
收入场景：销售商品收到现金1,170元（含税）。
借：库存现金1,170
贷：主营业务收入1,000
应交税费——应交增值税（销项税额）170
支出场景：用现金支付办公室维修费800元。
借：管理费用——维修费800
贷：库存现金800
2.清查与异常处理
现金短缺：
审批前：借：待处理财产损溢300
贷：库存现金300
审批后：借：其他应收款（责任人赔偿）300
贷：待处理财产损溢300
现金溢余：
审批前：借：库存现金500
贷：待处理财产损溢500
审批后：借：待处理财产损溢500
贷：营业外收入500
真题链接（2025年模拟题）：
多选题：下列通过“库存现金”核算的有（）。
A.销售商品收到的现金
B.银行汇票存款
答案：A；解析：B属于“其他货币资金”。
