银行汇票存款是指企业为取得银行汇票而存入银行的专项款项，属于“其他货币资金”科目核算范畴。这是初级会计考试《初级会计实务》第三章“货币资金”的必考知识点，其核心特点包括：
银行信用背书：由银行签发并承诺见票即付，安全性高；全国通用性：可跨省市流通，适用于异地采购、招投标等场景；
灵活结算：实际支付金额可小于汇票金额，剩余资金自动退回。
示例：某科技公司需向广州供应商预付50万元货款，申请银行汇票后，实际支付48万元，剩余2万元退回基本户。
银行汇票存款的使用流程与会计处理
1.申请与签发流程
步骤一：提交申请
企业填写《银行汇票申请书》，注明收款人、金额等信息，并存入对应资金。
步骤二：银行签发
银行审核后冻结资金，签发汇票（含汇票联和解讫通知联），企业取得汇票后需核对签章完整性。
步骤三：交付与兑付
收款人持汇票至银行兑付，银行按实际结算金额划款，多余资金退回企业账户。
2.会计核算逻辑
申请阶段：
借：其他货币资金——银行汇票存款
贷：银行存款
案例：某制造企业申请100万元汇票，银行冻结资金并签发汇票。
支付阶段：
借：原材料/库存商品等
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金——银行汇票存款
案例：支付95万元采购设备，剩余5万元退回：
借：银行存款5万
贷：其他货币资金——银行汇票存款5万
收款方处理：
销货企业收到汇票后，填制进账单并确认收入：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
高频易错点与风险提示
错误核算：将银行汇票误计入“银行存款”或“应收票据”科目（正确科目为“其他货币资金”）。
超期风险：汇票提示付款期限为出票日起1个月，超期后银行拒付，需重新申请。
凭证缺失：兑付时必须同时提交汇票联和解讫通知联，缺一不可。
初级会计考试高频题型
1.分录题
例题（改编自教材经典案例）：
企业申请80万元银行汇票，实际支付75万元采购原材料（含税），余款退回。
答案：
申请时：
借：其他货币资金——银行汇票存款80万
贷：银行存款80万
支付时：
借：原材料66.37万
应交税费——应交增值税（进项税额）8.63万
贷：其他货币资金——银行汇票存款75万
余款退回：
借：银行存款5万
贷：其他货币资金——银行汇票存款5万
2.判断题
“银行汇票存款的核算需通过‘银行存款’科目。”（答案：错误，应通过‘其他货币资金’科目）。
