其他货币资金是企业除库存现金和银行存款以外的货币资金类型，包括外埠存款、银行汇票存款、信用证保证金存款等，需通过“其他货币资金”科目核算；其账务处理需根据资金用途进行增减记录，并严格区分于银行存款。以下从初级会计实务角度展开详细解析，帮助考生和从业者全面掌握核心知识点。
其他货币资金的定义与常见分录类型“其他货币资金”是指企业因特定用途而存放于银行或其他金融机构的专项存款，需单独核算。该科目为资产类，借方登记增加、贷方登记减少，期末借方余额反映结存金额。常见类型包括：
外埠存款：企业为异地采购汇入当地银行开立的临时账户资金。例如，某公司需在深圳采购原材料，向深圳银行汇入50万元作为采购专款，此时需借记“其他货币资金——外埠存款”，贷记“银行存款”。
信用证保证金存款：用于国际贸易中开具信用证的保证金。如企业向银行存入10万美元作为进口设备的信用证担保，账务处理为借记“其他货币资金——信用证保证金”，贷记“银行存款”。
存出投资款：已划转至证券公司但尚未投资的资金。例如，企业向证券账户转入100万元准备购买股票，需借记“其他货币资金——存出投资款”，贷记“银行存款”。
初级会计考试提示：其他货币资金的分类及核算是《初级会计实务》高频考点，考生需重点区分不同资金类型的用途及核算流程。
其他货币资金的账务处理详解
其他货币资金的账务处理需遵循“专款专用”原则，具体操作如下：
资金存入时：
例：企业申请银行汇票用于支付设备款，存入80万元。
分录：
借：其他货币资金——银行汇票存款800,000
贷：银行存款800,000
需在“其他货币资金”下设明细科目。
资金使用时：
例：使用外埠存款支付采购材料款45万元（含增值税5.85万元）。
分录：
借：原材料384,615
应交税费——应交增值税（进项税额）65,385
贷：其他货币资金——外埠存款450,000
需按实际交易金额入账。
结余资金退回时：
例：信用证保证金剩余3万元退回企业账户。
分录：
借：银行存款30,000
贷：其他货币资金——信用证保证金30,000
