现金溢余是指企业实际持有的库存现金金额超过账面记录的金额，或期末现金余额超出理想现金持有量的需求。这是初级会计考试《初级会计实务》第三章“货币资金”的核心考点，也是企业内部控制与财务合规管理的重要内容。现金溢余通常由核算误差、管理疏漏或特殊场景引发，需通过规范的会计流程与政策分析解决。
示例：某连锁超市月末盘点现金时，账面记录为2万元，实际清点金额为2.2万元，溢余2,000元需按会计准则处理。现金溢余的常见原因与风险
1.主要成因分类
核算错误：
收入未及时入账（如收银员漏记现金销售款）；
记账凭证金额填写错误（如将500元误记为50元）。
管理疏漏：
备用金未及时核销（如部门备用金未使用完毕但未归还）；
报销少付未发现（如员工报销差旅费时少付金额未追回）。
特殊场景：
营业找零备用金超配（如便利店零钱储备过多）；
政府补助或捐赠未登记（如收到应急救灾现金未入账）。
2.潜在风险
税务稽查：大额现金溢余可能触发反洗钱监控，需提供完整交易凭证；
财务失真：账实不符导致财务报表可靠性下降，影响融资与审计结果。
现金溢余的会计处理流程
1.确认与过渡核算
审批前分录：
借：库存现金
贷：待处理财产损溢
案例：某医院门诊部盘点溢余1,500元，暂挂“待处理财产损溢”科目。
2.最终处理规则
应支付给个人或单位：
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款
无法查明原因：经管理层批准后计入“营业外收入”。
真题链接（2025年模拟题）：
多选题：现金溢余经批准后可计入的科目包括（）。
A.其他应付款
B.营业外收入
C.管理费用
答案：A、B；解析：无法查明原因的溢余计入营业外收入，应支付的计入其他应付款。
初级会计考试高频考点
1.核心题型与易错点
判断题：“现金溢余必须通过银行转账补平账目。”（答案：错误，可能计入营业外收入）；
分录题：根据溢余原因编写完整会计分录。
2.实务衔接
限额动态管理：企业需根据3-5天零星开支核定库存现金限额，超限部分强制存入银行。
