应收票据的核算内容可以理解为“企业如何记录和管理那些‘有法律保护的欠条’”，它像一本“票据跟踪手册”，记录每一张票据的来源、金额、到期时间及处理过程，确保企业能按时收回资金。
企业应通过“应收票据”科目核算应收票据的取得、到期、未到期转让等业务。应收票据取得时按其票面金额入账（包括但不限于应确认的收入、增值税销项税额、代垫的各种款项等）。
一、应收票据的定义与分类
1.什么是应收票据？
通俗说，就是客户给企业打的“超级正式欠条”，分为两种：
银行承兑汇票（银票）：银行担保付款（如迪士尼门票，银行保证你能入园拿钱）。
商业承兑汇票（商票）：客户自己承诺付款（如朋友送的电影票，可能临时放鸽子）。
案例：
奶茶店卖给公司100杯奶茶（含税价1,130元），对方没钱付现，但开了一张3个月到期的银行承兑汇票。
此时奶茶店的“应收票据”增加1,130元，相当于把“应收账款”升级为有银行背书的债权。
二、应收票据的核心核算内容
1.初始确认：收到票据时怎么记账？
规则：按票面金额入账，不区分是否带息。
案例：
服装厂销售10万元货物（含税），收到客户开具的银行承兑汇票。
分录：
借：应收票据113,000
贷：主营业务收入100,000
应交税费——应交增值税（销项税）13,000
说明：即使票据带息，初始仍按票面金额记账。
三、日常业务处理：票据到期、贴现与转让
1.票据到期收回款项
正常收回：
上述银行承兑汇票3个月后到期，服装厂收到113,000元。
分录：
借：银行存款113,000
贷：应收票据113,000
说明：若对方无力支付（如商票），则转为“应收账款”。
2.票据贴现：提前变现的代价
规则：贴现利息计入“财务费用”，能否终止确认取决于银行信用。
案例：
服装厂将113,000元的银票提前2个月贴现，银行扣息2,000元。
分录（假设银行无追索权）：
借：银行存款111,000
财务费用2,000
贷：应收票据113,000
风险提示：若承兑银行信用差（如地方小银行），贴现后仍需挂账“短期借款”。
3.票据背书转让：用欠条付货款
案例：
服装厂用收到的113,000元银票支付布料供应商货款。
分录：
借：原材料100,000
应交税费——应交增值税（进项税）13,000
贷：应收票据113,000
注意：若票据到期被拒付，供应商可能反向追索。
四、特殊场景处理：利息、坏账与外币票据
1.带息票据：利息怎么算？
规则：按月计提利息，冲减财务费用。
案例：
收到票面利率6%、金额113,000元的带息银票（期限3个月）。
每月计提利息：113,000×6%÷12=565元
分录：
借：应收票据565
贷：财务费用565
到期收回本息：113,000+1,695=114,695元。
2.坏账准备：商票的高风险
规则：根据承兑人信用计提坏账（如恒大商票曾暴雷）。
案例：
企业持有某地产公司100万元商票，因其资金链紧张，计提50%坏账。
分录：
借：信用减值损失500,000
贷：坏账准备500,000
3.外币票据：汇率波动影响
规则：按交易日记账，汇率变动差额进“财务费用”。
案例：
收到10,000美元汇票（汇率7.0），期末汇率涨至7.1。
期末调整：
借：应收票据1,000
贷：财务费用——汇兑损益1,000
五、管理工具：备查簿与风险控制
1.备查簿登记
要求：记录票据号码、出票日、到期日、背书信息等，到期注销。
例如：A公司登记票据号“20250312-001”，到期日2025/6/12，背书转让给供应商B。
2.风险控制三原则
查真实性：票据是否对应真实交易（防止虚构流水）。
看结构：银票占比越高，资金越安全。
盯贴现：已贴现未到期票据需披露风险（如承兑人信用恶化）。
