银行存款的核算内容可以理解为“企业对银行账户资金的记账规则”，它像一本“银行流水账”，记录每一笔钱的进出路径、用途及结余情况，确保账实一致、资金安全。
企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。
银行存款的日常收支核算
收入核算：钱如何存入银行？
定义：企业通过销售收款、投资到账、借款入账等方式收到的资金存入银行。
记账规则：资金存入银行时，借记“银行存款”，贷记相关收入或负债科目。
案例：
场景：某服装店通过银行转账收到客户支付的货款50,000元（含税）。
分录：
借：银行存款50,000
贷：主营业务收入44,248（50,000÷1.13）
应交税费——应交增值税（销项税额）5,752
说明：收入需拆分不含税金额和增值税。
支出核算：钱从银行用到哪里？
定义：企业通过银行转账支付货款、工资、税费等。
记账规则：支取银行存款时，借记相关费用或资产科目，贷记“银行存款”。
案例：
场景：某公司通过银行转账支付供应商材料款30,000元。
分录：
借：原材料30,000
贷：银行存款30,000
说明：大额交易通常通过银行转账完成。
银行存款与现金的互动核算
提取现金：从银行取现备用
规则：借记“库存现金”，贷记“银行存款”。
案例：
场景：企业从银行账户提取5,000元现金用于日常零星开支。
分录：
借：库存现金5,000
贷：银行存款5,000
说明：需填写现金支票并登记银行日记账。
存入现金：营业款存入银行
规则：借记“银行存款”，贷记“库存现金”。
案例：
场景：某餐饮店将当日收到的现金营业款8,000元存入银行。
分录：
借：银行存款8,000
贷：库存现金8,000
说明：需填写银行进账单并核对金额。
特殊业务的银行存款核算
利息与手续费处理
规则：银行利息收入贷记“财务费用”，手续费支出借记“财务费用”。
案例：
利息收入：企业收到银行季度利息1,200元。
借：银行存款1,200
贷：财务费用——利息收入1,200
手续费支出：支付银行转账手续费50元。
借：财务费用——手续费50
贷：银行存款50
说明：利息和手续费直接影响企业利润。
代收代付款项
规则：代收款项贷记“其他应付款”，代付款项借记“其他应收款”。
案例：
场景：企业代员工缴纳社保10,000元，银行自动扣款。
分录：
借：其他应收款——员工社保10,000
贷：银行存款10,000
说明：需保留代扣代缴凭证备查。
外币存款的核算
外币交易与汇率处理
规则：按交易日汇率折算人民币金额，汇率变动差额计入“财务费用”。
案例：
场景：企业收到美元货款10,000美元（汇率7.0），期末汇率变为7.1。
初始入账：
借：银行存款——美元70,000（10,000×7.0）
贷：应收账款70,000
期末调整：
借：银行存款——美元1,000（10,000×0.1）
贷：财务费用——汇兑损益1,000
说明：外币账户需单独设置明细账。
银行存款的清查与核对
银行对账单与日记账核对
规则：每月编制“银行存款余额调节表”处理未达账项。
案例：
场景：企业月末银行日记账余额100,000元，银行对账单余额98,000元。
差异原因：
企业已收客户转账5,000元（银行未入账）。
银行已扣手续费2,000元（企业未记账）。
调节后余额：
企业日记账余额+银行已扣未记=100,000-2,000=98,000元
银行对账单余额+企业已收未达=98,000+5,000-5,000=98,000元
说明：调节表仅用于核对，不调整账面记录。
收入核算：钱如何存入银行？
定义：企业通过销售收款、投资到账、借款入账等方式收到的资金存入银行。
记账规则：资金存入银行时，借记“银行存款”，贷记相关收入或负债科目。
案例：
场景：某服装店通过银行转账收到客户支付的货款50,000元（含税）。
分录：
借：银行存款50,000
贷：主营业务收入44,248（50,000÷1.13）
应交税费——应交增值税（销项税额）5,752
说明：收入需拆分不含税金额和增值税。
支出核算：钱从银行用到哪里？
定义：企业通过银行转账支付货款、工资、税费等。
记账规则：支取银行存款时，借记相关费用或资产科目，贷记“银行存款”。
案例：
场景：某公司通过银行转账支付供应商材料款30,000元。
分录：
借：原材料30,000
贷：银行存款30,000
说明：大额交易通常通过银行转账完成。
银行存款与现金的互动核算
提取现金：从银行取现备用
规则：借记“库存现金”，贷记“银行存款”。
案例：
场景：企业从银行账户提取5,000元现金用于日常零星开支。
分录：
借：库存现金5,000
贷：银行存款5,000
说明：需填写现金支票并登记银行日记账。
存入现金：营业款存入银行
规则：借记“银行存款”，贷记“库存现金”。
案例：
场景：某餐饮店将当日收到的现金营业款8,000元存入银行。
分录：
借：银行存款8,000
贷：库存现金8,000
说明：需填写银行进账单并核对金额。
特殊业务的银行存款核算
利息与手续费处理
规则：银行利息收入贷记“财务费用”，手续费支出借记“财务费用”。
案例：
利息收入：企业收到银行季度利息1,200元。
借：银行存款1,200
贷：财务费用——利息收入1,200
手续费支出：支付银行转账手续费50元。
借：财务费用——手续费50
贷：银行存款50
说明：利息和手续费直接影响企业利润。
代收代付款项
规则：代收款项贷记“其他应付款”，代付款项借记“其他应收款”。
案例：
场景：企业代员工缴纳社保10,000元，银行自动扣款。
分录：
借：其他应收款——员工社保10,000
贷：银行存款10,000
说明：需保留代扣代缴凭证备查。
外币存款的核算
外币交易与汇率处理
规则：按交易日汇率折算人民币金额，汇率变动差额计入“财务费用”。
案例：
场景：企业收到美元货款10,000美元（汇率7.0），期末汇率变为7.1。
初始入账：
借：银行存款——美元70,000（10,000×7.0）
贷：应收账款70,000
期末调整：
借：银行存款——美元1,000（10,000×0.1）
贷：财务费用——汇兑损益1,000
说明：外币账户需单独设置明细账。
银行存款的清查与核对
银行对账单与日记账核对
规则：每月编制“银行存款余额调节表”处理未达账项。
案例：
场景：企业月末银行日记账余额100,000元，银行对账单余额98,000元。
差异原因：
企业已收客户转账5,000元（银行未入账）。
银行已扣手续费2,000元（企业未记账）。
调节后余额：
企业日记账余额+银行已扣未记=100,000-2,000=98,000元
银行对账单余额+企业已收未达=98,000+5,000-5,000=98,000元
说明：调节表仅用于核对，不调整账面记录。
