未分配利润是初级会计实务的重要考点之一，是企业留待以后年度分配或待分配的利润，属于所有者权益的重要组成部分。其核心特征体现在两个方面：
留存属性：未指定具体用途，可灵活用于未来经营发展、弥补亏损或再分配。累积性：反映企业历年利润滚存情况，贷方余额表示累计未分配利润，借方余额则为累计未弥补亏损。
未分配利润计算公式
期末未分配利润=期初未分配利润+本期净利润-提取盈余公积-分配股利
示例1：某企业2024年期初未分配利润50万元，当年净利润200万元，提取法定盈余公积20万元、任意盈余公积30万元，分配股利80万元。则期末未分配利润为：
50万+200万-20万-30万-80万=120万元
未分配利润的组成内容
利润分配后的剩余部分
企业净利润需按法定顺序分配后，剩余部分才形成未分配利润，具体步骤包括：
弥补以前年度亏损（如2023年亏损30万元需优先冲抵）
缴纳所得税
提取盈余公积（法定比例≥净利润的10%）
分配优先股/普通股股利
特殊调整项目
以前年度损益调整：如发现2023年少计收入10万元，需通过“以前年度损益调整”科目调增未分配利润。
盈余公积补亏：用盈余公积填补亏损时，需同步调整未分配利润。
会计核算分录
例如，如果企业发现前期少计了收入，需要调整增加未分配利润，会计分录为：
借：以前年度损益调整
贷：利润分配——未分配利润
反之，如果企业需要减少未分配利润，如因前期多计费用需要调整，则会计分录为：
借：利润分配——未分配利润
贷：以前年度损益调整
这些调整确保了财务报表的准确性和合规性，反映了企业的实际财务状况。
常见问题
如何处理因资产评估增值导致的未分配利润调整？
资产评估增值通常发生在企业合并、重组或资产重估等情况下。这种情况下，企业需要根据资产评估增值的金额调整未分配利润。会计分录为：
借：固定资产（或其他资产科目）
贷：资本公积——资产评估增值
同时，如果评估增值部分需要调整未分配利润，应通过“利润分配——未分配利润”科目进行调整。
常见使用场景与合规要点
合法用途：
转增资本（需经股东大会决议）
弥补未来亏损（如经济下行期）
扩大再生产（购置设备或研发投入）
风险规避指南：
禁止违规分配：未分配利润需经股东会批准方可分配，不得擅自用于员工福利。
税务合规：分红需代扣20%个人所得税，转增资本可能涉及印花税。
信息披露：上市公司需在年报中披露未分配利润变动原因。
