递延所得税负债是企业因应纳税暂时性差异导致的未来应付所得税义务。根当资产账面价值大于计税基础或负债账面价值小于计税基础时，产生应纳税暂时性差异，需按预期税率确认递延所得税负债。其本质是税务局的“分期纳税账单”——本期因税会差异少缴税，未来需补缴。例如，某芯片公司持有股票年末公允价值较成本上升40万元，但税法按历史成本计税，形成40万元应纳税暂时性差异，按25%税率确认10万元递延所得税负债。
未来支付义务属性：负债本质与时间错配1.法定义务的强制性
递延所得税负债的核心特征是未来必然导致经济利益流出。例如：
某新能源车企设备会计折旧20万元/年，税法允许首年加速折旧40万元，差异20万元形成5万元（20万×25%）递延所得税负债。未来税法折旧额低于会计折旧时，企业需补缴税款。
与预收账款的区别：预收账款是客户预付资金（非税负），而递延所得税负债是法定税负义务，不可协商免除。
2.支付时间的递延性
税会差异的转回周期决定负债兑现时间：
短期差异：交易性金融资产公允价值变动，差异通常在1年内转回（如股票出售时补税）；
长期差异：固定资产加速折旧差异可能分5-10年转回，如制造业企业厂房折旧。
3.不可豁免性
除三类特殊情形（商誉初始确认、非损益交易、可控联营差异），企业必须确认所有应纳税暂时性差异对应的递延所得税负债，否则构成会计差错。
与暂时性差异的强关联：来源与动态调整
1.差异来源的特定性
递延所得税负债仅源于应纳税暂时性差异，具体包括两类场景：
资产账面价值＞计税基础：如生物医药企业资本化研发支出2亿元，税法要求费用化，形成1.5亿元应纳税暂时性差异，确认3，750万元负债。
负债账面价值＜计税基础：如饮料公司预提销售返利1亿元，税法实际支付时方抵税，形成2，500万元负债。
2.差异转回的可预测性
负债金额需按差异转回期间的预期税率计量：
若某企业2025年税率25%，2026年降至20%，2025年新增设备加速折旧差异100万元，应按20%确认20万元负债（而非25%）。
3.余额的动态波动性
资产负债表日需重新评估差异变动：
案例：光伏企业设备重估增值4亿元，确认1亿元负债；若次年技术淘汰致资产贬值3亿元，需冲回7，500万元负债。
