“汇率变动对现金及现金等价物的影响”是指企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算为记账本位币时，因汇率变动导致的现金及现金等价物折算差额。该项目是现金流量表主表的最后一栏，用于调整现金及现金等价物净增加额，确保主表与补充资料数据一致。
核心公式：现金及现金等价物净增加额=经营活动净流量+投资活动净流量+筹资活动净流量+汇率变动影响
示例：某企业出口商品收到100万美元（汇率6.8），期末汇率变为6.9，则汇率变动影响为：
100万×(6.9−6.8)=10万元人民币（计入现金流量表“汇率变动影响”项）。
核心构成与核算规则
1.外币货币性项目的汇率调整
核算范围：现金、银行存款、应收账款、应付账款等货币性项目需按期末汇率调整，差额计入“财务费用-汇兑损益”。
实务处理：
期末调整：某企业美元存款50万（账面汇率7.0），期末汇率7.3，调整分录：
借：银行存款-美元户15万（50万×0.3）
贷：财务费用-汇兑损益15万
该差额同时计入现金流量表“汇率变动影响”栏。
2.外币兑换业务的汇兑损益
交易场景：企业结汇或购汇时，银行买卖价与账面汇率差异形成汇兑损益。
案例（改编自教材例题）：某企业以6.25汇率结汇5万美元（市场汇率6.35），分录：
借：银行存款（人民币）31.25万
财务费用-汇兑损失0.5万
贷：银行存款（美元）31.75万
该损失计入经营活动现金流“支付的其他与经营相关的现金”。
3.跨境现金流的折算差异
折算规则：外币现金流量按发生日汇率折算，期末现金余额按资产负债表日汇率调整，差异计入“汇率变动影响”。
真题示例：某企业收到境外子公司分红100万欧元（发生日汇率7.8），期末汇率7.6，差异20万元计入汇率变动影响栏。
初级会计考试高频考点
1.主表与补充资料的勾稽关系
核心规则：现金流量表主表的“汇率变动影响”必须等于补充资料中“现金及现金等价物净增加额”与三大活动净流量之和的差额。
例题（改编）：某企业主表三大活动净流量合计500万元，补充资料显示现金净增加550万元，则汇率变动影响为50万元。
2.汇兑损益的实务分类
考试重点：区分汇兑损益是否影响现金流量表：
影响“汇率变动影响”：外币存款期末调整损益。
不影响：应收账款期末调整损益（通过“经营性应收项目”调整）。
实务难点与备考策略
1.汇率变动的间接法调整
间接法逻辑：净利润调整项中，“财务费用-汇兑损益”需剔除已计入汇率变动影响的部分。
案例：某企业汇兑损失50万元，其中30万元来自外币存款调整（计入汇率变动影响），剩余20万元通过间接法调整“财务费用”。
2.综合题型解析
题目（参考模拟题）：
某企业2025年发生以下交易：
出口收汇200万美元（发生日汇率6.8，期末汇率6.9）
进口付汇100万美元（发生日汇率6.7，期末汇率6.9）
求汇率变动对现金的影响。
解析：
经营活动流入影响：200万×(6.9-6.8)=20万
经营活动流出影响：100万×(6.9-6.7)=20万
汇率变动影响合计：20万-20万=0（主表与补充资料一致）。
