​​　　银行存款的核对是指企业通过定期比对“银行存款日记账”与银行提供的“对账单”，确保账务记录与银行实际资金流动一致，并编制“银行存款余额调节表”消除未达账项的过程​​。这是初级会计考试《初级会计实务》第三章“货币资金”的核心考点，也是企业保障资金安全、提升财务信息质量的基础要求。
银行存款的核对　　​​示例​​：某零售企业月末发现账面银行存款余额为120万元，而银行对账单显示余额为118万元。经核查发现，企业有一张5万元的支票尚未兑付（银行未入账），同时银行扣划了3万元手续费（企业未记账）。通过调节表处理后，双方余额一致。
　　银行存款核对的核心内容与流程
　　1.​​核对的三层维度​​
　　​​账证核对​​：检查银行存款日记账与原始凭证（如银行回单、收付款单据）的一致性，确认交易日期、金额、对象是否准确。
　　​​账账核对​​：将银行存款日记账与总账余额对比，确保汇总记录无差错。例如，某企业总账显示银行存款200万元，但日记账合计为198万元，需排查是否存在漏记或汇总错误。
　　​​账实核对​​：通过银行对账单逐笔比对交易，识别未达账项（如未兑付支票、自动扣费）并调节差异。
　　2.​​标准化核对流程​​
　　​​步骤一：获取对账单​​
　　每月初从银行获取包含交易明细的对账单，覆盖存取款、转账、利息及手续费等记录。
　　​​步骤二：逐笔比对交易​​
　　按日期和金额匹配企业账与银行账，标记差异项（如企业已付供应商货款但银行未处理）。
　　​​步骤三：编制调节表​​
　　通过加减未达账项，使调节后的企业账与银行账余额一致。例如：
　　未达账项处理
　　​​银行已收、企业未收​​：如存款利息自动到账，企业需补记“财务费用——利息收入”。
　　​​银行已付、企业未付​​：如银行代扣电费，企业需补记“管理费用——水电费”。
　　​​企业已收、银行未收​​：如收到客户支票未存入银行，需等待银行入账。
　　​​企业已付、银行未付​​：如开出支票未兑付，需保留凭证待银行处理。
　　​​大额交易监管​​：单笔超5万元的支付需同步上传至税务系统，强化反洗钱合规。
　　初级会计考试高频考点
　　1.​​核心题型与易错点​​
　　​​判断题​​：
　　“银行存款余额调节表可直接作为记账依据。”（答案：错误，调节表仅用于核对，不可调整账面）。
　　​​多选题​​：
　　下列属于未达账项的是（）。
　　A.企业已收客户支票未存入银行
　　B.银行已扣手续费企业未记账
　　C.企业漏记一笔销售收入
　　​​答案​​：A、B（C属于记账错误，非未达账项）。
　　2.​​实务操作要求​​
　　​​动态监控工具​​：使用财务软件自动导入银行对账单，减少人工误差（如用Excel标记差异项）。
　　​​内控合规​​：严禁由出纳单独完成核对，需会计与出纳分工制衡。