银行存款的减少是指企业因经营活动或非经营活动导致存放在银行账户的货币资金金额下降，需通过“银行存款”科目进行核算。作为资产类科目，银行存款的减少遵循“贷方登记减少，借方登记对应科目”的记账规则。这是初级会计考试《初级会计实务》第三章“资产”的核心考点，也是企业资金管理与财务合规的基础能力要求。
示例：某零售企业通过银行转账支付供应商货款58.5万元（含税），需借记“库存商品”50万元、借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”8.5万元，贷记“银行存款”58.5万元。常见业务场景的会计分录处理
1.采购商品或支付费用
基础分录：
借：原材料/库存商品/管理费用/销售费用等
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
案例：某科技公司支付研发设备采购款117万元（含税），需借记“固定资产”100万元、借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”17万元，贷记“银行存款”117万元。
2.偿还债务与利息支出
短期借款还款：
借：短期借款
财务费用（利息）
贷：银行存款
案例：某企业归还银行贷款本金50万元及利息1.5万元，需同步减少负债并确认财务成本。
3.转账手续费与银行服务费
分录规则：
借：财务费用——手续费
贷：银行存款
案例：某公司支付电汇手续费10元，直接冲减银行存款。
特殊业务处理
1.跨期支付与预提费用
若费用归属期与支付期不一致，需通过“预付账款”或“其他应付款”科目过渡。
示例：某企业预付下季度办公租金12万元：
借：预付账款——租金12万
贷：银行存款12万
待实际归属期按月分摊至“管理费用”。
大额交易监管：单笔超5万元的支付需同步上传至税务系统，强化反洗钱合规。
初级会计考试高频考点
1.核心题型与易错陷阱
判断题：“银行存款减少必须通过现金支付补平账目。”（答案：错误，可通过转账或直接扣款）；
多选题：下列属于银行存款减少的科目有（）。
A.应付账款
B.财务费用
C.库存现金
答案：A、B；解析：C为现金增加场景。
2.实务操作要求
账户分类管理：严格区分基本存款账户与一般存款账户的用途，禁止混用（如一般户不可支取现金）；
余额调节表编制：定期核对银行对账单，处理未达账项（如支票未兑付、银行手续费自动扣划）。
