一般企业的捐赠计入“营业外收入”，需缴纳企业所得税。例如电商企业收到社会机构现金捐赠100万元，需全额并入当年应税所得。若捐赠来自控股股东且协议明确为资本性投入，则计入“资本公积—资本溢价”，例如母公司向子公司无偿划拨生产线。
大白话解读场景1：科技公司的“政策大礼包”
某人工智能企业获得政府无偿捐赠价值500万元的服务器：
会计处理：
旧准则：借记固定资产500万，贷记资本公积500万；
新准则：借记固定资产500万，贷记营业外收入500万（需缴纳125万企业所得税）。
战略价值：旧准则下可直接转增资本，新准则需先缴税后使用资金。
场景2：家族企业的“代际传承”
某食品集团创始人向公司捐赠2000万元：
合规操作：签订捐赠协议注明“资本性投入”，计入资本公积，免缴企业所得税；
违规风险：若计入营业外收入，需补缴税款及滞纳金（2000万×25%=500万）。
税务处理红线与合规策略
1.企业所得税的“三把锁”
锁1：公允价值确认：即使捐赠方未提供发票，也需第三方评估入账；
锁2：分期纳税：大额非货币捐赠可申请5年分摊纳税（如价值5000万元厂房捐赠）；
锁3：票据合规：接收设备捐赠需取得合规票据，否则折旧费用不得税前扣除。
2.股东捐赠的“免税密码”
要件：捐赠协议注明“增加注册资本”或“资本公积”；
风险案例：某企业将股东捐赠车辆（价值80万元）计入营业外收入，被追缴税款20万元+滞纳金4万元。
