从7月1日起，一般纳税人销售自产的用微生物等制成的生物制品，增值税征收率由6%降为3%。生物制品增值税税负仅为3%，比发达国家生物制品4%～5%增值税税负还低，我国500多家生物技术企业迎来发展良机。
税收优惠呵护生物技术产业发展
这个利好消息是《财政部、国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）公布的。据了解，微生物工业又称发酵工业。比如我们熟知的乙肝疫苗就是科学家使用基因工程重组技术对酿酒酵母进行改造，改造后的酵母菌进行大规模的发酵，就得到大量的乙肝抗原蛋白，过滤其他杂质后，就可以制成乙肝疫苗。生物制品根据用途可分为预防用生物制品、治疗用生物制品和诊断用生物制品三大类。预防用生物制品用于传染病的预防，包括疫苗、类毒素等；治疗用生物制品包括各种血液制剂、免疫制剂。
据业内人士介绍，生产上述制品的生物技术企业的成本结构与一般企业不同，企业能抵扣的直接材料成本所占比重低。企业以研究开发费、技术开发费、中试费用、技术引进费用为主的间接费用所占比重大。这些支出一般不能取得增值税专用发票，不能抵扣进项税额，从而造成技术含量越高，税收负担越重。为了扶持生物技术产业发展，在2009年财政部和国家税务总局联合发布的《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）中，规定一般纳税人自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税，不得抵扣进项税。此次财税〔2014〕57号文件进一步将增值税征收率由6%调整为3%，比发达国家生物企业4%～5%增值税税负还低，这将助推我国生物技术产业的发展。
税负下降提升企业竞争力
在深圳市南山区科技园科发路，有一家建筑不高、非常宁静的企业：深圳康泰生物制品股份有限公司。这家看着不起眼的企业，却是国家首批高新技术企业之一。
康泰生物制品股份有限公司副总经理苗向对记者说：“我们是引进*9个基因工程疫苗并获成功的公司。我们主要生产乙肝疫苗。”20年间，该公司累计生产乙型肝炎疫苗超过7.7亿剂，全国近3亿人使用，为中国降低乙肝病毒的感染率及病死率作出了贡献。
“降低增值税征收率，对疫苗行业是重大利好，是政府实实在在扶持疫苗企业。”苗向说，疫苗行业研发周期长，前期投资大，风险高，一个疫苗产品从研发到生产需要十几年的时间。但疫苗社会效益大，在预防上投资一分钱，就可以节省大量治疗资金。
该公司财务经理周慧向记者表示，一直以来，他们都在为企业高额的税负、微薄的利润感到头疼。一类疫苗由于是国家的计划免疫，利润空间已经相当小，国产疫苗一支卖几元钱，甚至比一瓶矿泉水还要便宜。外国疫苗一支能卖一百多元钱。在利润微薄的背景下，国产疫苗能够从利润中拿出来投入研发和宣传的费用相当有限，不仅不利于产品创新发展，也导致国民对国产疫苗并不信任，仍然盲目相信外国疫苗的质量。
“这次国家给予行业优惠的税收政策，使我公司资金压力有所缓解，资金流更加充沛。公司按照3%的税率简易征收增值税，预计未来5年我公司新增总利润可超过1亿元。我们会把省下来的钱更多地投入生产研发，以及对疫苗知识的宣传普及上面。下一步，康泰正在建设的新基地，将成为亚洲*5的单体疫苗生产车间。”苗向说。
同样坐落在深圳市科技园区的某生物工程有限公司，从事生物医药产品的研发、生产和销售，目前该公司主打产品是重组人干扰素。干扰素是目前国际公认治疗慢性乙型、丙型肝炎和毛细胞白血病的[*{6}*]药物。据该公司财务经理介绍，该公司2013年按简易征收率纳税的产品年收入为8900万元，按照征收率6%计算，需要缴纳增值税534万元。征收率减为3%以后，企业则能少缴一半的增值税。按照该数据测试，5年内能减税1000万元。
该公司负责销售的副总经理说：“《国家税务总局关于药品经营企业销售生物制品有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第20号）规定，属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。此次财税〔2014〕57号文件将生产生物制品企业增值税征收率降为3%，这样经过漫长的长跑，生物医药行业上下游的增值税税率终于实现了统一。征收率的统一将直接有利于生物医药产业的健康发展。”
享受优惠无需备案
深圳市国税局货物和劳务税处有关负责人介绍，此次简并增值税征收率适用于特定一般纳税人，是优化税制和减税的具体举措，对促进经济增长和改善民生有一定的积极作用。直接受益的行业除了生物制品行业还包括小型水力发电、建材、自来水和典当等行业。根据测算，新政策每年将为深圳市相关领域企业减轻税负约2.17亿元。
该人士提醒，在纳税申报方面，简并征收率调整后纳税人在填写增值税申报表时需要注意6%、4%征收率简并为3%征收率的项目，自2014年7月所属期应将简并征收的应税货物及加工修理修配劳务销售额全部填写到申报表附列资料（一）11行；总销售额填写到主表第5行。在发票开具方面，除财政部、国家税务总局特殊规定外，简易征收项目可开具增值税专用发票。在享受优惠政策备案方面，6%、4%征收率简并为3%征收率纳税人，无需办理优惠政策备案可直接在申报表中填列相关数据。
深圳市南山区国税局长徐志忠告诉记者，深圳市南山区属于高新科技园区，是高新技术企业云集之地。此次财税政策调整，该局所管辖企业中生物制品类企业税负将明显减轻。他们对税收优惠政策，除了借助传统主流媒体宣传外，还通过国税门户网站、官方微信等新媒体，作了广泛宣传。