其他应收款的核算内容可以理解为“企业如何记录那些与主营业务无关的零散欠款”，它像一本“杂项欠款簿”，记录各种非主营业务的资金往来，例如员工借支、押金、代垫费用等。
其他应收款的定义1.什么是其他应收款？
通俗说，就是企业除了卖货、提供服务以外的其他“杂项债权”，属于资产类科目。例如：
案例：公司员工张三出差前预借5,000元差旅费，这笔钱属于“其他应收款”，相当于公司暂时垫付的周转资金。
2.与应收账款的区别：
应收账款：因销售商品或服务产生的欠款（如客户赊账买手机）。
其他应收款：与主营业务无关的临时垫付或应收款项（如员工借款、押金、罚款等）。
二、其他应收款的六大核算场景
1.员工借支与垫付款
规则：员工预借差旅费、垫付医药费等，需明确还款责任。
案例：
张三预借差旅费5,000元，返回后报销4,200元，剩余800元退回现金。
分录：
预借时：
借：其他应收款——张三5,000
贷：银行存款5,000
报销时：
借：管理费用——差旅费4,200
库存现金800
贷：其他应收款——张三5,000
关键点：超支需补付，结余需退回。
2.押金与保证金
规则：支付或收取的押金需单独核算，避免混淆。
案例：
公司租用仓库支付押金20,000元。
分录：
借：其他应收款——押金（某房东）20,000
贷：银行存款20,000
风险提示：押金到期未退还需转为损失。
3.应收赔款与罚款
规则：因事故、违约等产生的应收赔偿需及时确认。
案例：
公司设备因火灾受损，保险公司确认赔偿50,000元。
分录：
借：其他应收款——保险公司50,000
贷：固定资产清理50,000
税务提示：赔款收入可能涉及税务处理。
4.备用金管理
规则：定额拨付给部门用于零星开支，定期核销补足。
案例：
财务部拨付销售部备用金10,000元，月末报销8,000元并补足。
分录：
拨付时：
借：其他应收款——备用金（销售部）10,000
贷：银行存款10,000
报销时：
借：销售费用8,000
贷：银行存款8,000//补足备用金至原定额
管理要点：备用金不得用于大额采购。
5.代垫款项
规则：代垫费用需取得对方确认，避免税务风险。
案例：
公司为合作方代垫展会费30,000元，约定1个月内归还。
分录：
代垫时：
借：其他应收款——某合作方30,000
贷：银行存款30,000
收回时：
借：银行存款30,000
贷：其他应收款——某合作方30,000
注意：代垫需签订协议，明确资金性质。
6.特殊业务处理
预付账款转入：预付款长期未结算转为其他应收款。
案例：预付供应商定金50,000元，1年后仍未发货且无法联系。
分录：
借：其他应收款——某供应商50,000
贷：预付账款50,000
借：信用减值损失50,000
贷：坏账准备50,000
风险控制：超1年未结清需重点监控。
三、特殊场景处理：坏账与外币
1.坏账计提与核销
规则：按预期信用损失模型计提（非旧的比例法）。
案例：
某客户欠付代垫款10万元，因破产确认无法收回。
分录：
计提时：
借：信用减值损失100,000
贷：坏账准备100,000
核销时：
借：坏账准备100,000
贷：其他应收款——某客户100,000
政策依据：财政部《企业会计准则第22号》。
2.外币其他应收款
规则：按交易日记账，汇率波动差额进“财务费用”。
案例：
应收海外客户1万美元（汇率7.0），期末汇率涨至7.1。
调整分录：
借：其他应收款1,000
贷：财务费用——汇兑损益1,000
四、管理要点：合规与风险规避
避免成为“垃圾桶”科目：
不得将投资款、股东借款等违规计入其他应收款。
定期清理与对账：
每月核对账龄，超3个月需催收，超1年需评估坏账风险。
税务合规：
股东长期借款未归还可能被视为分红（缴纳20%个税）。
