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(二)有效的公司治理制度 有效的公司治理要求董事会把重点放在全面的监督和公司的管理上来，并且不必参与公司的日常运作。这样，董事会能够对于企业组织结构保持一个综合和比较客观的角度，不仅使得股东获利，而且企业整体也会受益。 建立一个有效的公司治理制度，将有助于建立......
综上所述，影响企业创造价值的因素有三个： (1)投资资本回报率：反映企业的盈利能力，由投资活动和运营活动决定; (2)资本成本：用加权平均资本成本计量，反映权益投资人和债权人的期望值，由股东和债权人的期望以及资本结构决定; (3)增长率：用预期增长率计量，由外部环境和企业的......
3.促进道德和负责任的决策 良好的公司治理最终需要诚信的人员。每个企业应该确定自己的政策，以影响董事和关键管理人员的适当行为。行为守则是一种引导董事及主要管理人员的有效方式，并能够表明对企业的道德承诺。企业可建立一套行为守则，以指导董事、首席执行官(或相应职务......
第四节 内部控制与公司治理 一、公司治理制度和原则 公司治理是在合法、合理、可持续性的基础上实现股东价值最大化，同时确保公平对待每一个利益相关者该公司的客户、员工、投资者、供应方合作伙伴、土地管理部门和社区等等。因此，公司治理反映了企业的文化、政策、如何处理利......
五、审计委员会与外聘审计师 审计委员会应承担就任命、重新任命或解聘外聘审计师向董事会提出建议的主要责任，应监督新审计师的选择过程，批准外聘审计师的业务条款及审计服务的报酬。审计委员会复核审计师的审计工作范畴，并确信该审计范畴是充分的，并确保于每次年审开始之......
四、审计委员会与内部审计 确保充分且有效的内部控制是审计委员会的义务，其中包括负责监督内部审计部门的工作。审计委员会应监察和评估内部审计职能在企业整体风险管理系统中的角色和有效性。它应该核查内部审计的有效性，并批准对内部审计主管的任命和解聘。它还应确保内部......
第三节 审计委员会的监察角色 一、审计委员会与内部控制 审计委员会是董事会下辖的委员会，全部由独立、非行政董事组成，他们至少拥有相关的财务经验。审计委员会的职能是监督、评估和复核企业内的其他部门和系统。 董事会关于内部控制的主要目标会授权给审计委员会负责。在一......
五、监察 内部控制系统必须接受监察。监察是不断对内部控制系统的表现进行评估的过程，可以通过持续的监察活动或单独的评估来实现。监察可确保内部控制保持有效的运作。监察包括由适当的人员评估控制的设计及运作情况，以及采取适当的跟进行动。监察适用于企业内的活动，以及......
四、信息与沟通 信息与沟通是指在人员能够履行责任的方式及时间范围内，识别、取得和报告经营、财务及法律遵守的相关资讯的有效程序和系统。信息和沟通不仅包括最高层将与控制有关的事宜的重要性及个人担当的角色向下级传达，也包括向上级汇报重要信息的渠道以及与外部利益相......
二、风险评估 按照COSO立体模型，控制活动的上一层是风险评估。作为整体内部控制结构的一部分，企业应实施一个程序，来评估可能影响其各种内部控制目标实现的潜在风险。风险评估可能是正规的量化风险评估程序，也可能是不太正规的方法，但是应包含对风险评估程序最起码的理解。......
第二节 COSO内部控制内容的实践 COSO内部控制框架的五个要素包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监察。以下分别介绍这五个要素中需要掌握的重点内容。 一、控制环境 控制环境是其他内部控制因素的根基。控制环境包括如下要素： 1.诚实和道德观 诚实和道德观是企业控......
3. 中国内部控制的发展状况 2008年6月，财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合发布《企业内部控制基本规范》(简称内控规范)，自2009年7月1日起在上市公司范围内试行，同时鼓励非上市的大中型企业执行。 (1)内控规范简述 内控规范要求企业建立内部控制体系时应符合以下目标：(......
二、内部控制的演变和发展 内部控制的演变和发展经历了如下阶段： 1.内部控制在20世纪80年代的控制理论 自20世纪80年代以来，内部控制的理论研究有了新的发展，人们对内部控制的研究重点从一般含义转向具体内容，标志是美国注册会计师协会于1998年5月发布的《企业准则公告第55号》中......
第一节 内部控制的定义和发展 一、内部控制的定义 内部控制是指为确保实现企业目标而实施的程序和政策。内部控制还应确保识别可能阻碍实现这些目标的风险因素并采取预防措施。内部控制和风险管理是出色的公司治理极为重要的组成部分。出色的公司治理意味着董事会必须对企业的所......
2013注册会计师《战略风险》第七章科目辅导汇总 注会《战略风险》第七章科目辅导(1) 注会《战略风险》第七章科目辅导(9) 注会《战略风险》第七章科目辅导(2) 注会《战略风险》第七章科目辅导(10) 注会《战略风险》第七章科目辅导(3) 注会《战略风险》第七章科目辅导(11) 注会《战略风险......
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