账实核对是指通过系统化比对会计账簿记录与实物、款项、债权债务等实际状态，确保账存数与实存数完全一致的会计程序。它是初级会计实务中“会计基础”章节的核心考点，也是2025年考试大纲新增“账表核对”后的四大对账内容之一。
2025年考纲调整要点：新增账表核对：要求核对账簿数据与财务报表的一致性（如资产负债表中的“存货”金额需与明细账总额相符）。
账实核对的四大法定内容
1.现金与银行存款的核对
操作规范：
每日核对现金：出纳需每日清点库存现金，与现金日记账余额一致。
每月核对银行存款：通过银行对账单逐笔勾销未达账项，编制《银行存款余额调节表》。
案例警示：某餐饮连锁店因未执行日清制度，出纳挪用现金8万元未被及时发现，导致年度审计重大缺陷。
2.存货与固定资产的核对
操作规范：
季度全面盘点：使用PDA扫码或RFID技术清点库存，核对系统账面数量；
年度固定资产清查：核对设备编号、折旧年限与账面记录。
行业案例：某电商仓库因退货数据未同步系统，账实差异率达15%，经盘点调整后挽回损失200万元。
3.债权债务的核对
操作规范：
定期发送对账函：向客户/供应商确认应收/应付金额，留存书面证据；
电子债权凭证验证：通过区块链存证技术确保电子合同不可篡改。
反面案例：某建筑企业未核对供应商对账函，重复支付混凝土采购款38万元，引发法律纠纷。
4.有价证券与投资资产的核对
操作规范：
半年核对一次：比对证券账户持仓与账面记录（如股票数量、基金份额）；
验证投资凭证：电子交易记录需附证券公司电子签名或可信数据源查验。
账实核对的标准化流程
1.四步操作框架
步骤一：数据准备
收集实物盘点表、银行对账单、债权债务确认函等；
步骤二：实地核查
采用实地盘点法（存货）或技术推算法（大宗散货）；
步骤三：差异分析
分类处理时间性差异（如未达账项）、操作错误（如漏记退货）、舞弊行为；
步骤四：调整归档
编制《存货盘盈/亏报告》，经财务负责人审批后入账。
2.数字化工具赋能
区块链存证：为每笔交易生成唯一哈希值，外部审计可10分钟验证3年数据；
AI+OCR自动匹配：扫描500张发票自动匹配ERP系统，人工干预减少90%。
初级会计高频考点与提分策略
1.真题解析与易错点
单选题：
“银行对账单和银行存款日记账逐笔核对属于？”正确答案：账实核对；
案例分析：某企业固定资产账面多记3台已报废设备，虚提折旧300万元，被认定为财务造假。解析：需将报废资产转入“固定资产清理”科目并停止计提折旧。
2.备考策略
模拟训练：在考试系统中操作《银行存款余额调节表》，掌握四类未达账项调整逻辑；
对比学习：区分账实核对与账账核对的差异（如账实核对关注实物存在性，账账核对关注科目平衡性）。
