2019 年度汇总纳税时，算境内外为啥不加14万？

其他回答

• 艾同学
  纳税人的境外所得如何在境内汇总纳税
  • 姜老师
    根据《中华人民共和国企业所得税法》中华人民共和国主席令第63号 ：
    第三条 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
    所以中国境内的居民企业来自国外的所得要按照中国的税法计算缴纳所得税。
    但是为了避免双重征税，我国与96个以上的国家或地区签有避免双重征税协定，所以：
    第二十三条 企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：
    　　（一）居民企业来源于中国境外的应税所得；
    　　（二）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。
    　　第二十四条 居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在本法第二十三条规定的抵免限额内抵免。
    所以境外所得要换算成税前利润并入居民公司所得征税并按规定的限额进行抵免。
• 悦同学
  某外商投资企业2012年度境内所得应纳税所得额为150万元在全年已预缴税款35万元来源于境外某国税前所得50万元境外实纳税款15万元该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为( )万元。
  • 李老师
    正确答案 b2.5
    答案解析 本题考核企业所得税应纳税额计算。该企业汇总纳税应纳税额=(150+50)×25%=50(万元)境外已纳税款扣除限额=50×25%=12.5(万元)境外实纳税额15万元可扣除12.5万元。境内已预缴35万元则汇总纳税应纳所得税额=50-12.5-35=2.5(万元)
• N同学
  汇算清缴时为什么利润总额减去境外所得，难道所有的境外所得都在境外缴纳所得税啦
  • A老师
    汇算清缴时，境内的亏损，可以用境外的盈利进行弥补亏损。对于境外的亏损，不能用境内的利润，进行弥补亏损。
  • N同学
    老师，19年境外所得50万，弥补亏损用了20万（这20万已经在国外缴纳过所得税），请问如果我用用弥补亏损又再国内缴纳所得税，岂不是重复交税
  • A老师
    一、１９年境外所得５０万元，境外所得，的确在国外缴纳过所得税。有的是需要在国内补交企业所得税的，有的在国内不需要补交企业所得。
  • N同学
    这20万如果我用于弥补企业亏损，不管在境外是否缴纳过所得税，我在国内都必须得交所得税，对吗？