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三、外币交易的会计处理 (一)初次确认(交易日的处理) 1.企业发生外币交易的，应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额。 即期汇率，通常是指中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价的中间价。企业发生的外币兑换业务或涉及......
一、外币交易的有关概念 1.外币是企业记账本位币以外的货币。比如，甲公司选定人民币为记账本位币，则美元、日元、欧元、港元等就是外币;如果选定记账本位币为港元，则人民币、美元等就是外币。因此，会计中的外币与日常生活中的外币在概念上有差别。 2.外币交易，是指以外币计......
2013注册会计师《会计》第十九章科目辅导汇总 1 注会《会计》第十九章科目辅导(1) 【点击查看】 2 注会《会计》第十九章科目辅导(2) 【点击查看】 3 注会《会计》第十九章科目辅导(3) 【点击查看】 4 注会《会计》第十九章科目辅导(4) 【点击查看】 5 注会《会计》第十九章科目辅导(5) 【点......
甲公司所得税会计处理如下： (1)计算2010年应交所得税 2010年应交所得税=应纳税所得额所得税税率=[(利润总额500国债利息收入20+违法经营罚款70+计提固定资产减值50转回存货跌价准备70+计提保修费40)弥补亏损60]25%=[57060]25%=51025%=127.5(万元) (2)计算暂时性差异影响额，确认期末递延所得税资产和......
四、所得税费用的确认和计量(★★★) 所得税费用由当期所得税和递延所得税两部分构成。 1.当期所得税 当期所得税就是当期应交所得税。 ①当期所得税(当期应交所得税)=应纳税所得额所得税税率 ②应纳税所得额=会计利润+按照会计准则规定计入利润表但计税时不允许税前扣除的费用计入......
(二)递延所得税负债的确认和计量 1.确认递延所得税负债的一般原则 根据谨慎原则，除企业会计准则中明确规定可以不确认递延所得税负债的情况以外，企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债。应注意的是，确认递延所得税负债的同时，应调整所得税费用、资本公......
三、递延所得税资产及递延所得税负债的确认和计量(★★★) 在资产负债表债务法下，对于可抵扣暂时性差异的影响额一般应确认为递延所得税资产(特殊情况不确认递延所得税资产);对于应纳税暂时性差异的影响额一般应确认为递延所得税负债(特殊情况不确认递延所得税负债)。有关过程图......
二、计税基础和暂时性差异(★★★) (一)计税基础 1.资产的计税基础 资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即某一项资产在未来期间计税时可以税前扣除的金额。资产在初始确认时，其计税基础一般为取......
一、所得税会计概述 1.所得税概念 所得税是个统称，在具体核算时应分成两条线：应交所得税和所得税费用。 (1)应交所得税。其特点是：按税法计算、属于负债要素、列示在资产负债表中。 (2)所得税费用。其特点是：按会计准则的规定计算、属于费用要素、列示在利润表中。 只有明确了......
2013注册会计师《会计》第十八章科目辅导汇总 1 注会《会计》第十八章科目辅导(1) 【点击查看】 2 注会《会计》第十八章科目辅导(2) 【点击查看】 3 注会《会计》第十八章科目辅导(3) 【点击查看】 4 注会《会计》第十八章科目辅导(4) 【点击查看】 5 注会《会计》第十八章科目辅导(5) 【点......
(四)集团股份支付的处理(今年新增) 企业集团内发生的股份支付交易，应当按照以下规定进行会计处理： 1.结算企业以其本身权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理;除此之外，应当作为现金结算的股份支付处理。 结算企业是接受服务企业的投资者的，应当按......
(二)现金结算股份支付的会计处理 1.授予日 除了立即可行权的股份支付外，企业在授予日均不做会计处理。 2.等待期内每个资产负债表日 对于现金结算的股份支付，应当按照每个资产负债表日权益工具的公允价值重新计量，确定成本费用和应付职工薪酬。 根据权益工具的公允价值和预计可......
二、股份支付的会计处理(★) 股份支付的会计处理必须以完整、有效的股份支付协议为基础。 (一)权益结算股份支付的会计处理 1.授予日 除了立即可行权的股份支付外，企业在授予日均不做会计处理。因为尚未提供服务，企业不确认费用。 【例5】甲公司经股东大会批准，决定授予其总经理......
4.权益工具公允价值的确定 通常情况下，企业应当按照《企业会计准则第22号金融工具确认和计量》的有关规定确定权益工具的公允价值，并根据股份支付协议的条款和条件进行调整。 (1)股份公允价值的确定 对于授予职工的股份，企业应按照其股份的市场价格计量。如果其股份未公开交易......
3.股份支付的可行权条件 股份支付中通常涉及可行权条件，具体包括服务期限条件和业绩条件。在满足这些条件之前，职工无法获得股份。业绩条件具体包括市场条件和非市场条件。 (1)市场条件是指行权价格、可行权条件以及行权可能性与权益工具的市场价格相关的业绩条件。如股份支付......
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