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三、应纳税额计算 (一)计算销项税额的时间限定 时间限定 税法规定 销项税额的时间限定增值税纳税义务发生时间，P91 1.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天； 2.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收......
(三)进项税额转出 第一：原抵扣进项税额转出 【举例】某商业企业月初购进一批材料，取得专用发票上注明价款20,000元，税金3,400元，货款已支付，另支付运输企业运输费1000元(有货票)。7月末将其中的10%作为材料用于在建工程。 【解析】进项税额转出=(3,400+10007%)10%=347元 当月进项税=3,400+......
2013注册会计师《税法》第一章科目辅导汇总 注会《税法》第一章科目辅导(1) 【点击查看】 注会《税法》第一章科目辅导(2) 【点击查看】 注会《税法》第一章科目辅导(3) 【点击查看】 注会《税法》第一章科目辅导(4) 【点击查看】 注会《税法》第一章科目辅导(5) 【点击查看】 注会《税法......
六.中央政府与地方政府税收收入划分 1.中央政府固定收入包括消费税(含进口环节海关代征的部分)、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。 2.地方政府固定收入包括城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税。 3.中央政府与地方政府共享收入主要包括：......
五.税收征收管理范围划分(熟悉) 征收机关 征收税种 国税局系统 增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税(2002年新办的企业)、城市维护建设税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳......
二、税收征收管理法律制度，包括《税收征收管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》等。 2008年 注册会计师考试 【经典例题】下列各项中，属于我国现行税法的有( )。 A.税收基本法 B.企业所得税法 C.进出口关税条例 D.中央与地方共享税条例 【答案】：BC 第五节 我国现行税法体系 (二......
第四节 我国现行税法体系 一、我国现行税法体系 (一)我国现行税法体系由实体法体系和程序法体系两大部分构成，包括： 1.税收实体法体系 我国现有税种除企业所得税、个人所得税是以国家法律的形式发布实施外，其他税种都是经全国人大授权立法，由国务院以暂行条例的形式发布实施。......
二、税收立法程序 1. 提议阶段。 2. 审议阶段。 3. 通过和公布阶段。 2001年 注册会计师考试 【经典例题】税收立法程序通常包括的阶段有( )。 A.提议阶段 B.审议阶段 C.通过和公布阶段 D.试行阶段 【答案】：ABC 三、我国税法的实施 税法的实施即税法的执行。它包括执法和守法两个方面。一......
第二节 我国税收的立法原则 我国税收的立法原则： 1.从实际出发的原则 2.公平原则 3.民主决策的原则 4.原则性与灵活性相结合的原则 5.法律的稳定性与废、改、立相结合的原则 【经典例题】税收立法原则是指在税收立法活动中必须遵循的准则。其主要内容包括( )。 A.从理论出发的原则 B.公......
五、税法的地位及与其他法律的关系 税法的地位由税收的重要地位决定。税法属于国家法律体系中一个重要的部门法。涉及税收征纳关系的法律规范，在某种情况下也援引一些其他法律规定。 【解释】税法与其他法律的关系： 1.税法与《宪法》的关系：税法依据宪法的原则制定。 2.税法与......
四、税法的分类 我国税法分类主要有四种分类方法： 1.按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。 2.按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。 3.按照税法征收对象的不同，可分为对流转额课税的税法，对所得额课税的税法，对财产、行为课税......
【例题】超额累进税率运用 假定计税依据为3000元(可以理解为个人所得税中工资、薪金所得的应纳税所得额)，采用超额累进税率， 500元以下的，适用税率为5%。500～2000元的，适用税率为10%， 2000～5000元的，适用税率为15%，则应纳税额多少? 第一种方法解：应纳税额=5005%+(2000-500)10%+(3000-2000......
三、税法的构成要素 税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。11个要素 1.总则。主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。各章开篇均有立法目的，可作一般了解。 2.纳税义务人。又称纳税主体......
第一节 税法的概念 一、税收和税法的定义 1.税收的定义 税收是政府为了满足公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。其特征表现为三个方面：(1)无偿性;(2)强制性;(3)固定性。 税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。其中，无偿性是核心，强制性......
2013年注册会计师考试《会计》各章节辅导汇总 第一章 总论 第十四章 非货币性资产交换 第二章 金融资产 第十五章 债务重组 第三章 存货 第十六章 政府补助 第四章 长期股权投资 第十七章 借款费用 第五章 固定资产 第十八章 股份支付 第六章 无形资产 第十九章 所得税 第七章 投资性房地......
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